Мінфін знов змінив форми ПН/РК та ПДВ - звітності

Мінфін наказом від 09.08.2024 р. № 400 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» затвердив зміни до

► форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної», зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 26 січня 2016 року № 137/28267, зі змінами; 

► форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджених наказом Мінфіну від 28 січня 2016 року № 21 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» та додатків до неї..

Зміни внесено через нові правила експорту агропродукції. Але використовувати нові форми ПН і декларації треба буде всім.

Наказом передбачено:

1) викладення форми податкової накладної у новій редакції у зв’язку з доповненням її новими реквізитами, а саме щодо:

♦ зазначення інформації про договір (контракт), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення за межі митної території України товарів, та реквізитів митної декларації за такою операцією;

♦ проставляння ознаки «власна сільськогосподарська продукція» у разі складання податкової накладної за операцією з постачання на митній території України та/або вивезення за межі митної території України окремих видів товарів, які є власною сільськогосподарською продукцією у розумінні підпункту 14.1.33¹ ПКУ, що класифікується за кодом УКТ ЗЕД, до якого застосовано режим експортного забезпечення.

Зазначення платниками податку у формі податкової накладної вказаної ознаки дозволить визначити обсяг сільськогосподарської продукції, який виробник, використовуючи власні земельні ділянки, основні засоби та найману працю, виробив самостійно, а також забезпечить під час аналізу податкової накладної за операціями з реалізації окремих видів товарів на внутрішньому ринку України або вивезення окремих видів товарів за межі митної території України у митному режимі експорту окремих товарів проведення розмежування власної сільськогосподарської продукції та продукції, яка була придбана в інших виробників / постачальників, з метою визначення походження відповідного обсягу товару;

2) викладення форм податкової звітності з ПДВ у нових редакціях, згідно з якими, зокрема:

♦ декларацію та уточнюючий розрахунок доповнено новими рядками, в яких підлягатимуть відображенню операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів та інформація про коригування показників за такими операціями.

Крім того, скасовано обов’язок щодо здійснення перерахунку частки використання необоротних активів, придбаних до 1 липня 2015 року, в оподатковуваних операціях за результатами одного, двох і трьох років, що настають за роком, в якому вони почали використовуватися (введенні в експлуатацію), та відображення коригування податкового кредиту за результатами такого перерахунку в рядку 15 декларації як такого, що втратив свою актуальність у звʼязку із відсутністю норми ПКУ щодо необхідності проведення таких розрахунків.

При цьому враховано можливість здійснення платниками податків уточнення таких показників шляхом передбачення у формі уточнюючого розрахунку рядка 15.2, в якому відображатиметься уточнення результатів коригування податкового кредиту за наявності підстав, визначених ПКУ.

Натомість до заповнення рядка 15 декларації застосовано новий порядок, який передбачає відображення у такому рядку коригування податкового кредиту згідно з підпунктом 192.1.1 ПКУ у випадку повернення товару / послуги або суми попередньої оплати за відсутності реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, при заповненні якого обов’язковим є подання додатка 1 до декларації.   

Також у формі декларації та уточнюючого розрахунку деталізовано структуру таблиці, в якій зазначається інформація  про зміну (збільшення / зменшення) залишку від’ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі податкового повідомлення-рішення та/або уточнюючого розрахунку шляхом поділу такої інформації на два окремі блоки, при цьому в блоці про дані податкового повідомлення-рішення суму залишку від’ємного значення передбачено зазначати в розрізі постачальників, за якими відбулась зміна залишку такої суми; 

додаток 1 до декларації доповнено новою таблицею 1.3, в якій платники податку зазначатимуть відомості про коригування податкових зобовʼязань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів на підставі розрахунків коригування, складених на підставі підпунктів «б», «в» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

Така інформація, зокрема, дозволить забезпечити контроль за повнотою декларування зобов’язань та правильності визначення суми бюджетного відшкодування за такими операціями;

об’єднано додатки 2 та 3 до декларації в додаток 2, у зв’язку з чим додаток 3 до декларації скасовано та відповідно змінено порядкові номери додатків 4, 5, 6, 7 до декларації на додатки 3, 4, 5, 6.

В об’єднаному додатку 2 до декларації передбачено застосування оновленої таблиці 1, в якій структуровано порядок та змінено хронологію надання платниками податку інформації про розрахунок суми відʼємного значення та суми бюджетного відшкодування, а саме: в розрізі звітних (податкових) періодів, у яких виникло від’ємне значення; податкових накладних, згрупованих по періодах їх складання окремо по кожному постачальнику товарів / послуг, за яким сформовано таке значення, а також розрахунків коригування, складених на підставі підпункту «в» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, у разі якщо таке коригування призвело до виникнення від’ємного значення суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 ПКУ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню. 

При цьому з метою повноти контролю правомірності декларування платниками податку суми відʼємного значення, яка сформована за результатами коригування податкових зобов’язань після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів та заявлена до бюджетного відшкодування, додаток 2 до декларації доповнено новою таблицею 1.1.

У такій таблиці запропоновано зазначати інформацію про розрахунок сум податку за операціями з придбання товарів / послуг, які було враховано на погашення податкових зобов’язань, визначених за операціями з експорту окремих видів товарів, за умови фактичної сплати сум податку таким постачальникам товарів / послуг або Державного бюджету України.

Оновлена форма додатка 2 до декларації забезпечить проведення автоматизованої перевірки правильності декларування платниками податків суми відʼємного значення під час проведення електронної камеральної перевірки платників податку з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість тощо;

додаток 5 до декларації доопрацьовано щодо врахування під час розрахунку частки використання товарів / послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях обсягів постачання за операціями з експорту окремих товарів.

Крім того, скасовано обов’язок щодо дублювання проведення такого розрахунку частки за показниками попереднього календарного року, що розраховувався у декларації за січень, встановивши єдиний період – грудень, в якому розрахована частка застосовуватиметься як для здійснення перерахунку за підсумками календарного року, так і протягом наступного календарного року для визначення податкового зобов’язання відповідно до пункту 199.1 ПКУ;

3) внесення змін до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом № 1307, та Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом № 21, з метою приведення їх положень у відповідність до вимог ПКУ з урахуванням змін, внесених законами № 2918-ІХ та № 3706-ІХ. 

Додаткові матеріали:

• Наказ Міністерства фінансів України від 09.08.2024 № 400 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України»
• Наказ Міністерства фінансів України від 28.08.2024 № 418 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 09 серпня 2024 року № 400»
• Додаток 1
• Додаток 2
• Додаток 3
• Додаток 3.1
• Додаток 3.2
• Додаток 3.3
• Додаток 3.4
• Додаток 3.5
• Додаток 3.6
• Додаток 4
• Додаток 5
• Додаток 6

Як зазначено в тексті наказу, він набирає чинності з 1 числа місяця, що настає за місяцем його опублікування.

Зазначимо, що на момент підготовки цього матеріалу наказ офіційно не опубліковано.

Якщо наказ буде опубліковано у вересні, то вже з 1 жовтня слід буде подавати на реєстрацію ПН/РК за новими формами незалежно від дати складання. 

Сподіваємося, що ДПС оперативно налаштує своє програмне забезпечення і у бухгалтерів не виникне проблем із реєстрацією податкових накладних.

Що стосується декларації, то тут слід керуватися п. 46.6 ПКУ, яким визначено, що нові форми декларацій набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення.

Про публікацію наказу ми Вас обов'язково проінформуємо. Слідкуйте за нашими новинами.