Закон про збільшення податків: у жовтні — НІ
%20(1).png){kind=logo}
Томашпольський Сергій, податковий експерт, Ушакова Лілія, експерт з кадрових і податкових питань
Дивна річ. Депутати дуже поспішали прийняти Закон про підвищення податків. Вочевидь щоб зміни стартували вже в жовтні. Але Закон не набуде чинності в жовтні. То що відбувається? З’ясовуємо.
Дата набуття чинності
Говоримо про Закон № 4015*. Його було прийнято 10.10.2024 на базі відомого законопроєкту № 11416-д.
* Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» від 10.10.2024 № 4015-ІХ.
Зі змінами, що ним передбачаються, ми вас знайомили, зокрема, у статтях «Закон про збільшення податків: гарячий дайджест змін» // «Податки & бухоблік», 2024, № 84, «Військовий збір: учора — по 1,5, завтра — по 5» // «Податки & бухоблік», 2024, № 84. Так от, щодо набрання чинності Законом № 4015.
-
Передплачуйте та читайте повністю:
- новини, ексклюзивні статті, довідники
- завантажуйте бланки
- усе це без реклами
місяць
Базовою датою набрання ним чинності є день, наступний за днем його опублікування
У нас були побоювання, що Закон не встигне набрати чинності в жовтні через блокувальні проєкти постанов ВР про скасування голосування. Але із ними якраз-таки розібрались у лічені дні.
Втім Закон «затримався» на одному з наступних етапів — на підписі у Президента України. У Президента, до речі, є 15 днів після отримання закону, щоб його підписати чи повернути із зауваженнями (скористатись правом вето). Прийнятий Закон йому було направлено на підпис 15.10.2024.
Але як би там не було,
оскільки станом на 30.10.2024 Закон не опубліковано, то в жовтні він вже чинності не набере
Які з цього наслідки? Проговоримо ті випадки, де це цікаво / має значення.
Військовий збір
Військовий збір для фізичних осіб. Жовтень 2024 року закриваємо по-старому із застосуванням ставки ВЗ 1,5 %. За цією ж ставкою утримуємо збір, зокрема, й із перехідних виплат, наприклад з відпускних, що були нараховані / виплачені в жовтні за майбутні місяці.
Підстав застосовувати ставку збору 5 % відсотків, наприклад, до тієї ж зарплати, що нарахована в жовтні, наразі немає.
Чи потрібно буде доутримувати ВЗ, якщо дохід, що був нарахований у жовтні, виплачуватиметься, коли вже діятиме ставка збору 5 %? На наш погляд, ні. Підставу для такого оптимістичного висновку заходимо в ч. 2 розд. ІІ Закону № 4015. В ній зазначено, що доходи платників ВЗ — звичайних фізосіб, нараховані за наслідками податкових періодів до набрання чинності цим Законом, оподатковуються за ставкою ВЗ, що діяла до набрання чинності цим Законом (тобто 1,5 %), незалежно від дати їх фактичної виплати (надання), крім випадків, прямо передбачених ПКУ.
Наприклад, працівнику в жовтні нараховані відпускні за жовтень — листопад у загальній сумі 20000 грн. Такі відпускні нараховані за наслідками (синонім — за підсумком) жовтня й мають оподатковуватися за ставкою ВЗ 1,5 %, незалежно від того, коли вони буть виплачені.
Водночас будьте уважні, якщо ви в жовтні виплачували щось фізособам авансом без нарахування. В такому випадку, на наш погляд, слід орієнтуватися на ставку ВЗ, що діятиме на момент нарахування такого доходу.
Ще одна проблема, яка з’явилася на порожньому місці. Як показала практика, дехто з бухгалтерів поспішив і вже утримав ВЗ за ставкою 5 %. Що робити? Відповідь на це запитання тільки одна — виправити помилку, утримати ВЗ за ставкою 1,5 % й доплатити людям, якщо виплати вже проведені. Особливо це критично в ситуації з зарплатою звільненим працівникам. Чому? Бо матиме місце виплата зарплати (проведення остаточного розрахунку) не в повному обсязі. А це порушення трудового законодавства.
Підсумуємо. Жовтень закриваємо із ставкою ВЗ 1,5 %. Якщо лихий поплутав і утримали збір у розмірі 5 % від об’єкта оподаткування, все переобчислюємо за ставкою 1,5 % та за потреби доплачуємо особі, якщо дохід вже виплачено.
До набрання чинності Законом № 4015 застосовуємо ставку ВЗ 1,5 %.
Військовий збір для ФОП-загальносистемників. Закон № 4015 у частині ВЗ для ФОП на загальній системі набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування. Тож формально виходить, що за ставкою 5 % мають оподатковуватися доходи ФОП починаючи з дня, наступного за днем опублікування Закону № 4015.
Як ми казали раніше, ідеальна ситуація відбудеться, якщо Закон № 4015 опублікують 31.10.2024. Тоді він набере чинності з 01.11.2024 і 5 % вочевидь почнемо застосовувати до чистого доходу листопада 2024 і далі. Втім як буде по факту — подивимось.
Військовий збір для ФОП на ЄП груп 1, 2 та 4. Принципова деталь тут полягає в тому, що
ВЗ для платників ЄП (у т. ч. груп 1, 2 та 4) встановлюється з 01.10.2024. Тож попри те, що Закон № 4015 в жовтні чинності не набрав, формально виходить, що за жовтень ВЗ все одно має бути сплачено
До речі, попри те що в жовтні Закон № 4015 чинності не набрав, податківці вже повідомили платників про нові рахунки для сплати ВЗ платниками ЄП*.
* buhgalter911.com/uk/news/news-1082648.html
Інша річ, коли (у який строк) ФОП має сплатити ВЗ за жовтень. Адже механізм сплати цього ВЗ — авансом не пізніше 20-го числа (включно). Тобто за жовтень ВЗ мав бути сплачений не пізніше 20 жовтня.
Податківці мають дати роз’яснення з цього приводу. Подивимось.
Військовий збір для групи 3 ЄП (фіз- та юросіб). Тут також
сплата ВЗ установлюється починаючи з 01.10.2024 (тобто починаючи зі сплати за IV квартал 2024)
Тож той факт, що Закон № 4015 не встиг набрати чинності в жовтні, формально нічого не змінює.
Нагадаємо, що перший раз платники ЄП групи 3 сплачуватимуть ВЗ за IV квартал 2024 у строк — не пізніше 19.02.2025.
Авансовий внесок та роздрібна торгівля пальним
Нагадаємо, що Законом № 4015 встановлюються щомісячні авансові внески:
— з податку на прибуток для платників податку на прибуток, які здійснюють діяльність із роздрібної торгівлі пальним;
— з ПДФО для ФОП на загальній системі, які здійснюють діяльність із роздрібної торгівлі пальним.
При цьому початок сплати — починаючи зі сплати за місяць, в якому набере чинності Закон № 4015. Тож,
оскільки Закон № 4015 у жовтні чинності не набрав, то й «пальний» авансовий внесок за жовтень 2024 не сплачується
Тобто перша сплата — за листопад. При цьому, нагадаємо, Законом № 4015 передбачено спеціальний подовжений строк сплати за перший місяць введення авансового внеску — протягом 20 календарних днів з дати набрання чинності Законом. Умовно, після того як набере чинності Закон № 4015 (з дня, наступного за днем його опублікування), у платників авансового внеску ще буде 20 календарних днів на сплату авансового внеску за перший місяць його введення.
Мінімальні ціни на вино
Тут слід бути уважним, бо зміни запроваджуються одразу.
Так, у період починаючи з дати набрання чинності Законом № 4015 (тобто з дня, наступного за днем його опублікування) для вин виноградних та іншої виноробної продукції* застосовується розмір мінімальних цін, затверджений постановою КМУ від 30.10.2008 № 957, збільшений на 50 відсотків.
* Виноробна продукція — вина виноградні натуральні, вина натуральні кріплені, шампанські, ігристі, газовані, вермути, бренді, сусло виноградне та інші виноматеріали, коньяки, інші алкогольні напої з винограду, плодів та ягід (п.п. 14.1.26 ПКУ).
Висновки
- Базовою датою набрання чинності Законом № 4015 є день, наступний за днем його опублікування. Оскільки станом на 30.10.2024 Закон № 4015 не опубліковано, то в жовтні він вже чинності не набере.
- ВЗ для платників ЄП встановлюється з 01.10.2024. Тож попри те, що Закон № 4015 в жовтні чинності не набрав, формально виходить, що за жовтень ВЗ платниками ЄП груп 1, 2 та 4 все одно має бути сплачено (а платниками ЄП групи 3 — за повний IV квартал).
- Податківці мають дати роз’яснення щодо сплати ВЗ ФОП на ЄП груп 1, 2 та 4. Не виключено, що скажуть платити одразу після набуття чинності Законом № 4015, наприклад протягом 20 календарних днів. Звісно, без застосування санкцій. Подивимось.
- Оскільки Закон № 4015 у жовтні чинності не набрав, то «пальний» авансовий внесок за жовтень 2024 не сплачується.
- Уважними слід бути продавцям вин виноградних та іншої виноробної продукції. Адже підвищення мінцін прив’язано саме до дати набрання чинності Законом № 4015 (тобто дня, наступного за днем його опублікування).
Інші матеріали із "Податки & бухоблік", 2024, № 88:
- Донорам — шана, повага та пільги
- Гарантії донорам: особливі випадки
- Зміна договору оренди: чи потрібно оновлювати форму 20-ОПП?
- Добровільне медичне страхування за рахунок підприємства
- Отримала допомогу по вагітності та пологах і звільнилася: чи повертати кошти ПФУ?
- Як заповнити ф. № 20-ОПП при виїзній торгівлі: рекомендації від податківців
- Послуги від нерезидента неплатнику ПДВ: як виправити помилку в Розрахунку зобов’язань?
- Заповнення звітів 1-ВП та 1-ОП: запізнілі настанови від ДПСУ
Передплатити "Податки & бухоблік"
- Військовий збір
- ,
- Єдиний податок
- ,
- ФОП
- ,
- Підприємці
- ,
