Доходи одного ФОП в 4ДФ іншого: відображаємо?
Підприємці, які не мають найманих працівників, можливо, навіть не знають про існування Об’єднаного звіту з ЄСВ/ПДФО/ВЗ. Та ось такий підприємець перераховує кошти іншому ФОП. І виникає запитання: чи потрібно йому відображати підприємницькі доходи свого контрагента в 4ДФ? Про це й поговоримо.
Передусім нагадаю, що подавати звітність з ПДФО та ВЗ (тобто 4ДФ) у складі Об’єднаного звіту зобов’язані податкові агенти. З 2025 року 4ДФ подається щомісяця лише у разі нарахування/виплати доходів фізичним особам (див. п.п. «б» п. 176.2 ПКУ).
Тобто зі звичайними фізособами (не ФОП) все зрозуміло. Нарахував/виплатив підприємець такій особі дохід — має подати 4ДФ. А якщо дохід виплачується підприємцю? Чи є один ФОП для іншого податковим агентом?
Відкриваємо ПКУ, дивимося п.п. 14.1.180.
-
Передплачуйте та читайте повністю:
- новини, ексклюзивні статті, довідники
- завантажуйте бланки
- усе це без реклами
місяць
Податковим агентом вважається, зокрема, самозайнята особа, яка зобов’язана нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність.
Разом з тим ФОП-загальносистемники сплачують ПДФО з підприємницьких доходів самостійно на підставі декларації про майновий стан і доходи (п.п. 177.5.3 та п. 177.8 ПКУ). Щодо ФОП-спрощенців, то вони взагалі не є платниками ПДФО від єдиноподатних доходів (див. п.п. 2 п. 297.1 ПКУ).
Таким чином,
формально один ФОП не є податковим агентом для іншого ФОП при виплаті підприємницьких доходів
Звісно, за умови документального підтвердження того, що виплата здійснювалася йому саме як підприємцю, а не як звичайній фізособі.
Однак у податківців своє прочитання норм ПКУ. Вони завжди вимагали від суб’єктів господарювання відображати у 4ДФ нарахування та виплату ФОП підприємницьких доходів з ознакою «157» (див., наприклад, БЗ 103.02 // https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28400 та БЗ 103.25 // https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28379 ). І оскільки підприємці є суб’єктами господарювання, на них ці вимоги також поширюються.
Нещодавно свою точку зору податківці підтвердили у листі ДПСУ від 24.02.2025 № 162/2/99-00-24-01-03-02. У ньому фіскали зазначили, що податковий агент у разі нарахування/виплати доходів на користь ФОП зобов’язаний подавати 4ДФ незалежно від того, що ПКУ передбачено звільнення податкового агента від обов’язку нарахування та сплати ПДФО і ВЗ з цих доходів. Аналогічну думку викладено у листі ДПСУ від 06.01.2025 № 32/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК.
Вам простіше погодитися з податківцями, аніж доводити, що ви не податковий агент? Тоді не забудьте відобразити суми доходів, нарахованих/виплачених вашим колегам-підприємцям, у 4ДФ за місяць, у якому відбулося таке нарахування (виплата), із ознакою «157».
А якщо все ж таки не показувати? Чого чекати в такій ситуації? Особливо завзяті податківці можуть наполягати на тому, що мало місце неподання звітності з ПДФО або подання її не в повному обсязі. Нагадаю: за таке порушення п. 119.1 ПКУ у загальному випадку передбачає штраф у розмірі 1020 грн.
Але якщо підприємців, яким виплачувалися доходи, багато, а часу на 4ДФ немає, можливо, хтось вирішить, що простіше їх не показувати.
А ви відображаєте виплати ФОП у 4ДФ? Напишіть у коментарях.
- Звітність
- ,
- 4ДФ
- ,
- Об’єднана звітність
- ,
- ФОП
- ,
- Підприємці
- ,
