ФОП-платник ЄП отримав кошти помилково: які наслідки

Ситуація: У листопаді 2024 року на підприємницький рахунок платника податків надійшли грошові кошти від юридичної особи із зазначенням платежу «оплата за надання рекламних послуг».

Проте жодних послуг фізична особа – підприємець такій юридичній особі не надавала, жодних домовленостей про отримання від них будь-яких оплат за послуги не було. Після надходження вищезазначених коштів та розмови з юридичною особою, останнє повідомило, що кошти були перераховані помилково та просить їх повернути.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи повинна фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи включати до оподатковуваного доходу грошові кошти, які були помилково перераховані юридичною особою на загальній системі оподаткування та відображати їх у податковій декларації платника єдиного податку за 2024 рік, якщо вказані кошти будуть повернуті у 2025 році?

2. Чи не буде анульована реєстрація платника єдиного податку?

1. Відповідаючи на перше запитання фахівці ДПС у листі від 12.03.2025 р. № 1299/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК зазначили, що якщо зарахування помилково перерахованих юридичною особою коштів на рахунок фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку другої групи відбулося у 2024 році, а повернення їх здійснюється у 2025 році, то такі кошти включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку другої групи за 2024 рік та відображаються у звітній податковій декларації платника єдиного податку.

Водночас вони звернули увагу, що платник податків може здійснити перерахунок доходу у звітному періоді, в якому відбулось повернення лише за умови наявності документів, підтверджуючих помилкове зарахування коштів, зокрема, письмового пояснення платника податку або/та інших документів.

2. Щодо другого запитання, то зауважимо, що прямої відповіді податківці не надали. Автори листа  нагадали, що платник єдиного податку другої групи, має право надавати послуги виключно платникам єдиного податку (фізичним особам – підприємцям та юридичним особам – резидентам) та/або населенню.

У разі, якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи надає послуги юридичній або фізичній особі – підприємцю на загальній системі оподаткування, яка оплачує вартість виконаних послуг, то такий підприємець порушує умови, передбачені ПКУ, для другої групи платників єдиного податку, але за таким підприємцем залишається право обрання третьої групи платника єдиного податку.