Як резидент Дія Сіті відображає ПДФО у 4ДФ у разі невідповідності вимогам закону

Як резидент Дія Сіті, який у календарному місяці не відповідав вимогам, визначеним пп. 2, 3 частини першої ст. 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», відображає у додатку 4ДФ до Розрахунку суму самостійно нарахованого та сплаченого, до його подання, ПДФО за ставкою 18 % на заробітну плату спеціаліста?

Резиденти Дія Сіті, які тимчасово не відповідають вимогам, встановленим підпунктами 2, 3 частини першої статті 5 Закону України № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», зобов’язані самостійно нарахувати та сплатити податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% на заробітну плату своїх спеціалістів. Про це нагадують у Категоріі 103.25 "ЗІР".

Коли застосовується ставка 18% замість 5%

Згідно з Податковим кодексом України (п. 170.14¹ ПКУ), загальна ставка ПДФО для спеціалістів резидента Дія Сіті становить 5%. Проте, якщо резидент не виконує вимоги щодо кількості працівників та середньої заробітної плати, у відповідному календарному місяці він повинен:

• нарахувати податок на доходи за ставкою 18%;

• сплатити його до бюджету за власний рахунок;

• відобразити суми у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку.

Як відображати у 4ДФ

У додатку 4ДФ податковий агент відображає за ознакою доходу «101» за місяць, за який було нараховано заробітну плату:

•  у графі 4а – фактичну суму нарахованого ПДФО, нарахованого та утриманого за ставкою 5 %;
•  у графі 4 – фактичну суму перераховану ПДФО до бюджету.

При цьому сума 18% ПДФО, яку сплачує резидент за власний рахунок, не включається до доходу спеціаліста.

Виправлення помилок

У разі самостійного виявлення помилок у 4ДФ податковий агент повинен подати уточнюючий розрахунок. За неподання або подання з помилками звітності ст. 119 ПКУ передбачено штрафи:

• 1020 грн за перше порушення;

• 2040 грн – за повторне протягом року.

Водночас Передбачені п. 119.1  ПКУ штрафи не застосовуються у випадках, якщо недостовірні відомості або помилки в податковій звітності про суми доходів, нараховані (сплачені) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), виникли у зв’язку з виконанням податковим агентом вимог п. 169.4 ПКУ та були виправлені відповідно до вимог ст. 50 ПКУ.

Крім того, штрафи, передбачені п. 119.1 ПКУ, не застосовуються у випадках, якщо помилки щодо реєстраційного номера облікової картки платника податків у податковій звітності про суми доходів, нараховані (сплачені) на користь платника податків, суми утриманого з них податку були виправлені податковими агентами самостійно, у тому числі протягом 30 календарних днів з дня надходження повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом (п. 119.3  ПКУ).