Складання РК до зведеної ПН: порядок та нюанси

Зведена податкова накладна (ПН), складена відповідно до вимог п. 198.5 Податкового кодексу України (ПКУ), може вимагати виправлення у випадках зменшення податкових зобов’язань чи виправлення обсягів постачання. У такій ситуації платник ПДВ має право скласти розрахунок коригування (РК).

Нормативна база

• ст. 192 ПКУ: будь-яка зміна суми компенсації вартості товарів/послуг після постачання (повернення, перегляд ціни тощо) підлягає коригуванню через РК;

• п. 21 Порядку № 1307: у випадку коригування зведених ПН, у тому числі складених за п. 198.5 ПКУ, РК заповнюється за встановленою формою (додаток 2 до ПН).

Як заповнюється РК до зведеної ПН?

1. Вказується ознака
У полі «До зведеної податкової накладної» зазначається код ознаки – «1».

2. Таблична частина

• рядок, який підлягає виправленню, вноситься зі знаком «–»;
• у графі 1.2 обов’язково вказується порядковий номер рядка зведеної ПН, що коригується;
• другим рядком зазначаються нові виправлені показники з новим номером рядка.

3. Код причини коригування
У графі 2.1 в усіх рядках проставляється код «201» – «Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 198.5 ПКУ».

4. Група коригування
Старому рядку (зі знаком «–») та новим рядкам з виправленими показниками присвоюється однаковий номер групи коригування (графа 2.2).

5. Номенклатура та реквізити
У графі 3 «Опис (номенклатура)» зазначаються дати складання та номери ПН, які стали підставою для нарахування податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ.
Якщо ПН має тип «13», додатково вказується опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника.