Облікували витрати майбутніх періодів на рахунку 39: чи виникнуть податкові різниці?

Автор: Солошенко Людмила, податковий експерт.

Чи треба при відображенні витрат майбутніх періодів на рахунку 39 показувати податкову різницю в ряд. 2.1.1 додатка РІ до декларації з податку на прибуток? А після — при визнанні витрат у наступних періодах (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 39) — показувати податкову різницю в ряд. 2.2.1 додатка РІ?

Ні, податкових різниць у платників податку на прибуток (високодохідників і малодохідників-добровольців) у такому разі не виникне. Оскільки ні віднесення витрат майбутніх періодів на рахунок 39, ні їх подальше списання з рахунка 39 на витрати поточного періоду (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 39) не відображаються в ряд. 2.1.1 / 2.2.1 додатка РІ до декларації з податку на прибуток. Адже рядки 2.1.1 / 2.2.1 додатка РІ стосуються забезпечень (резервів), а рахунок 39 «Витрати майбутніх періодів» забезпеченням (резервом) не є.

Нагадаємо, що п. 12 НП(С)БО «Зобов’язання» вимагає створювати забезпечення для відшкодування подальших (майбутніх) операційних витрат на: