ФОП & ТОВ: що обрати?

Це умовно 2 в 1. У побуті — це звичайна фізособа (умовно, Петренко П. О.), у бізнесі — фізична особа — підприємець (умовно, ФОП Петренко П. О.). І щоб стати таким «подвійним агентом», слід зареєструватися підприємцем (про що буде свідчити запис про ФОП в ЄДР*).

* Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань.

Як тільки запис про ФОП з’явився в ЄДР — можна «робити бізнес». До цього не можна (ч. 2 ст. 50 ЦКУ). При цьому принципово розуміти, що при реєстрації ФОП

ніяка інша особа (відокремлена від фізособи) не виникає!

Це та сама фізособа (умовно, Петренко П. О.), але з додатковою можливістю займатися підприємницькою діяльністю. Тобто тут є відмінність від, скажімо, ТОВ, де фізособа може бути засновником, і підприємницькою діяльністю формально не займається (бо бути засновником не є підприємництвом). І при цьому ТОВ, яке цей засновник створив, — це інша особа (юридична), яка, власне, і займається підприємницькою діяльністю;

— ФОП-статус ніяк не обмежує права фізособи. Тобто після реєстрації ФОП фізособа в побуті (для задоволення особистих потреб фізособи) спокійно може робити те, що вона робила до такої реєстрації;

— ФОП-статус дає право займатися підприємницькою діяльністю. Саме право, а ніяк не обов’язок. Тобто після реєстрації ФОП зовсім не обов’язково одразу займатися підприємництвом (щось купляти, продавати тощо). В той же час слід розуміти, що після реєстрації ФОП ви автоматично потрапляєте на загальну систему оподаткування і маєте виконувати податкові обов’язки ФОП. При цьому для податківців немає такого поняття, як «сплячий» (призупинений) ФОП. Це просто ФОП із нульовими показниками діяльності.

Чому саме ФОП?

Простота реєстрації / ліквідації ФОП. Зареєструвати ФОП легко та швидко. І можливо навіть онлайн (див. статтю «Процедура реєстрації ФОП: покроковий алгоритм» // «Податки & бухоблік», 2025, № 68). Ніякого статуту, статутного капіталу. Вони до ФОП не мають жодного відношення.

Так само легко та швидко можна зареєструвати припинення підприємницької діяльності ФОП (див., зокрема, статтю «Закриваємо ФОП, щоб не сплачувати податки та ЄСВ» // «Податки & бухоблік», 2024, № 102). При цьому

реєструвати припинення, а потім знову реєструвати ФОП не заборонено

Більше того, немає жодних обмежень ні в частині кількості таких реєстраційних дій протягом року, ні в частині паузи між розреєстрацією і повторною держреєстрацією ФОП. Тобто не сподобалось бути ФОП — реєструєш припинення. Вирішив, що знов хочеш бути ФОП, — реєструєшся заново. Жодних проблем!

У ситуації з юрособою (тим же ТОВ) все значно складніше, ніж у ФОП. Пакет документів більше, витрати на реєстрацію вище. Треба подбати про складання статуту, про статутний капітал тощо.

Свобода розпорядження коштами. Беззаперечна перевага ФОП —

свобода розпорядження коштами від бізнесу

ФОП не має ліміту каси, не зобов’язаний здавати отриману готівку для зарахування на свій рахунок у банку / іншому надавачеві платіжних послуг (п. 14 розд. ІІ Положення № 148*), як це мають робити юридичні особи (п. 15 розд. ІІ Положення № 148).

* Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління Нацбанку від 29.12.2017 № 148.

І що найголовніше — ФОП може одразу розпоряджатися своїми грошима як завгодно. У тому числі можна витрачати на особисті потреби (хоч частину, хоч всі одразу). При цьому жодних папірців чи авансових звітів самому собі оформлювати не треба!

А от у випадку з юрособою справа значно більш складна і більш затратна. Зокрема, якщо засновник юрособи бажає використати кошти від бізнесу для особистих потреб, то їх (кошти) необхідно попередньо якось «вивести» з юрособи з відповідним оподаткуванням (через виплату дивідендів, зарплати, фіндопомоги, купівлю у ФОП тощо). Більше нюансів щодо цього знайдете у статтях «Як використовувати гроші від бізнесу для особистих потреб?» // «Податки & бухоблік», 2024, № 26, «Готівка під звіт: як видати з ФОП-кишені?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 15.

Простіший облік діяльності. Бухгалтерський облік зобов’язані вести виключно юридичні особи. Тобто

ФОП не стосується обов’язок вести бухгалтерській облік та подавати фінансову звітність

Це, безперечно, перевага. Але і не повинно вводити в оману майбутнього ФОП. Мовляв, кусе дуже просто. Бо для ФОП є актуальними:

— облік доходів і витрат — якщо мова про ФОП на загальній системі чи на ЄП з ПДВ (ставка ЄП 3 %);

— облік доходів — якщо мова про ФОП на ЄП груп 1, 2 та 3 без ПДВ (ставка ЄП 5 %) (див., зокрема, статтю «Облік доходів ФОП груп 1 — 3: правила та поради» // «Податки & бухоблік», 2025, № 42);

— облік товарних запасів — якщо мова про ФОП на загальній системі, ФОП на ЄП з ПДВ, ФОП на ЄП без ПДВ, які здійснюють реалізацію «ризикових» товарів (див., зокрема, статтю «ФОП надає лише послуги: що з обліком товарних запасів?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 35);

— облік виплат, пов’язаних з оплатою праці (див., зокрема, статтю «Де ФОП має зберігати кадрові документи?» // «Податки & бухоблік», 2022, № 39) тощо.

Тобто для деяких ФОП, наприклад, загальна система, з амортизацією основних засобів, з ПДВ, з працівниками — навряд чи облік є значно простішим за облік юросіб.

Але

в деяких ФОП, наприклад у ФОП на ЄП групи 1 без реалізації «ризикових» товарів, — облік дійсно — простіше не придумаєш

Можливість здійснювати діяльність одноосібно. Щоб здійснювати діяльність, ФОПу не потрібен директор. ФОП цілком може обійтися власною персоною. При цьому приймати себе на роботу до ФОП не потрібно. Взагалі,

одноосібне здійснення підприємницької діяльності — нормальна практика для ФОП

І, до речі, відсутність найманих працівників є вимогою ПКУ для тих, хто хоче бути платником ЄП групи 1 (див. деталі в статтях «Що не може робити ФОП групи 1 єдиного податку» // «Податки & бухоблік», 2025, № 38, «ФОП групи 1 ЄП терміново потребує помічника!» // «Податки & бухоблік», 2024, № 77).

Цікавим є питання використання в бізнесі ФОП такого ресурсу, як члени сім’ї. Звичайно, без оформлення, зарплати, податків. Здається, це теж перевага ФОП. Адже в нього «під рукою» часто є інший член подружжя, діти тощо, яких можна залучити до спільної справи. Але ні!

Перевіряючі вимагають, щоб сімейна допомога йшла саме «рейками» трудових відносин (з укладенням трудового договору, повідомленням податківців, виплатою заробітної плати, виконанням інших трудових вимог)

А в судах успіх зовсім не гарантований. Тому там, де допомогу члена сім’ї перевіряючі можуть побачити і задокументувати (продаж товару за прилавком, консультування клієнтів, розкладання товару тощо), таку допомогу краще не використовувати (більше деталей знайдете у статті «Рідня в бізнесі ФОП — чи можна без трудового договору та зарплати?» // «Податки & бухоблік», 2024, № 93).

Більше податкових преференцій / звільнень. Практика показує, що для ФОП пільги запроваджуються частіше, ніж для юросіб — зокрема, це може бути заборона певних перевірок або звільнення, наприклад, від сплати окремих обов’язкових платежів.

Не останню роль в цьому відіграє той фактор, що ФОП залишається фізичною особою, з притаманними лише фізичним (а не юридичним) особам особливостями. Наприклад,

якщо фізособа є пенсіонером, чи особою з інвалідністю, то як ФОП вона матиме звільнення від сплати ЄСВ за себе (з власного доходу)

Більше деталей знайдете у статті «ЄСВ для ФОП у 2025 році: повернення обов’язковості?» // «Податки & бухоблік», 2024, № 82.

Чи фізособа вже працює десь як найманий працівник. Якщо вона зареєструє ФОП, при цьому продовжить отримувати зарплату, то теж матиме пільгу зі сплати підприємницького ЄСВ за себе (див., зокрема, статтю «Плюшки для ФОП: Об’єднаний звіт щокварталу, оновлене звільнення від ЄСВ за себе» // «Податки & бухоблік», 2025, № 59).

Також є преференції для ФОП з «бойових» / тимчасово окупованих територій (див., зокрема, статтю «ФОП із зони бойових дій: коли можна не платити єдиний податок та військовий збір» // «Податки & бухоблік», 2025, № 31).

Не кажучи вже про незначне податкове навантаження на ФОП груп 1 та 2 ЄП.

Тобто

в деяких випадках, реєструючи саме ФОП, можна суттєво зекономити на обов’язкових платежах

Менше уваги з боку податківців. Можна сказати, що податківці перевіряють ФОП рідше, ніж юросіб. Але, звісно, все залежить від сфери діяльності та оборотів. Наприклад, підприємці, які торгують алкоголем чи тютюном, зазвичай привертають більше уваги фіскалів. Вищі обороти також, як правило, означають більший інтерес з боку податкової.

Чи все ж таки ТОВ?

Тут звернемо увагу на моменти, в яких ФОП програє юридичним особам, тому ж ТОВ. Тобто про те, що може спонукати реєструвати саме юридичну особу.

Відповідальність всім майном. Один з головних недоліків статусу ФОП полягає в тому, що

за зобов’язаннями, пов’язаними з підприємницькою діяльністю, він відповідає усім своїм майном, крім майна, на яке згідно із законом не може бути звернено стягнення (ч. 1 ст. 52 ЦКУ)

Тобто у тому числі тим майном, яке не має жодного відношення до підприємницької діяльності. Наприклад, ФОП не розрахувався за отриманий товар за договором поставки. Якщо продавець піде до суду та буде стягувати ці кошти у примусовому порядку, то погасити борг можуть за рахунок автомобіля ФОП, який він придбав як звичайна фізособа для особистого використання. Так само податківці можуть стягувати з ФОП податкові / ЄСВ-борги.

Крім того, принципово розуміти, що

«закрити» ФОП (зареєструвати припинення) ≠ позбутися підприємницьких боргів. До спливу строку позовної давності їх все одно зможуть стягнути

У цьому випадку нестиме відповідальність вже фізособа, яка мала цей статус до припинення (див., зокрема, статтю «ФОП закрився, а борги залишились: наслідки» // «Податки & бухоблік», 2025, № 19). Хіба що ФОП припиниться через процедуру банкрутства (хоча у цій процедурі є свої нюанси та складнощі).

А от у юридичних осіб ситуація інакша. Засновники того ж ТОВ не несуть відповідальність за боргами своєї юрособи (ч. 3 ст. 96 ЦКУ). А сама юрособа несе відповідальність у межах свого майна (ч. 1, 2 ст. 96 ЦКУ). Тобто якщо в юрособи, наприклад, виникне борг перед її постачальником, то погашати його будуть за рахунок коштів і майна, які належать саме юрособі. Але

особисте майно засновників не чіпатимуть!

Не для спільного бізнесу кількох осіб. ФОП добре підходить, коли бізнес розпочинає одна особа. І саме вона його «тягне». Але

якщо мова про більш масштабні проєкти, коли об’єднуються декілька осіб (у т. ч. юридичних) і потрібно врегулювати участь / вклад кожного зі співзасновників бізнесу, їх винагороду тощо, то юрособа, зокрема ТОВ, — значно більш зручний інструмент

Також у юрособі засновники можуть бути менш залучені в операційну діяльність, ніж ФОП, адже управління зазвичай бере на себе директор. Звісно, так буває не завжди, але в межах юрособи це цілком можливо.

Сприйняття контрагентами. Зазвичай у ФОП та в того ж ТОВ заочно різний рівень сприйняття покупцями / замовниками. До ФОП може бути менше довіри. Адже, як кажуть, «зустрічають по одежі». А ФОП, як не крути, є примітивнішою організаційно-правовою формою господарювання ніж, наприклад, ТОВ. Хоча, безперечно, організовано у ФОП все може бути набагато краще, ніж у ТОВ. Але контрагентам це ще треба довести.

Не виключено, що деяким іноземним контрагентам буде не так зручно співпрацювати з ФОП, ніж із ТОВ, через податкові формальності. Адже якщо взяти, наприклад, співпрацю наших суб’єктів господарювання з іноземними аналогами ФОП, то на відміну від співпраці з іноземною юридичною особою, маємо досить багато обтяжливих податкових нюансів (більше деталей знайдете, зокрема, у статті «Співпрацюємо з ФОП» // «Податки & бухоблік», 2025, № 62).

Тож обираємо зважено!

Висновки

• При реєстрації ФОП інша особа (відокремлена від фізособи) не виникає. Це та сама фізособа, але з додатковою можливістю займатися підприємницькою діяльністю.
• Плюси реєстрації ФОП:
  — зареєструвати ФОП припинення підприємницької діяльності легко та швидко. Реєструвати припинення, а потім знову реєструвати ФОП не заборонено і можна скільки завгодно разів;
  — свобода розпорядження коштами від бізнесу. Готівку можна не здавати в банк. Кошти від бізнесу одразу можна витрачати на власні потреби;
  — ФОП не стосується обов’язок вести бухгалтерській облік та подавати фінансову звітність. У деяких ФОП (наприклад, ФОП на ЄП групи 1 без реалізації «ризикових» товарів) облік дійсно дуже простий;
  — одноосібне здійснення підприємницької діяльності — нормальна практика для ФОП;
  — за рахунок пільгового статусу фізособи (наприклад, пенсіонер чи особа з інвалідністю) можна зекономити на обов’язкових платежах;
  — до ФОП менше уваги з боку податківців, але є винятки.
• Мінуси реєстрації ФОП:
  — за зобов’язаннями, пов’язаними з підприємницькою діяльністю, ФОП відповідає усім своїм майном, у т. ч. тим, що ніяк не задіяне в бізнесі;
  — «закрити» ФОП (зареєструвати припинення) — позбутися підприємницьких боргів. До спливу строку позовної давності їх усе одно зможуть стягнути;
  — ФОП не підійде, коли бізнес розпочинають спільно декілька осіб і потрібне чітке регулювання щодо участі / вкладу кожного зі співзасновників бізнесу, їх винагороди тощо;
  — ФОП сприймається не так солідно, як, наприклад, ТОВ.

Інші матеріали із "Податки & бухоблік", 2025, № 68:

• Хто такий ФОП?
• Покарання за діяльність без ФОП-реєстрації: чи страшно?
• Вибір системи оподаткування: яка вигідніша для ФОП?
• Процедура реєстрації ФОП: покроковий алгоритм
• Як не заплутатися в трьох адресах при реєстрації ФОП
• Як при реєстрації ФОП обрати коди КВЕД
• Як ВПО стати підприємцем
• ФОП-ветеран: які є особливості та економічні стимули
• Відкрив ФОП? Дізнайся, чи потрібен банківський рахунок!
• Електронний підпис у ФОП
• Особливості оподаткування новоствореного ФОП
• Новостворений ФОП і ф. № 20-ОПП

Передплатити "Податки & бухоблік"