Блокування податкових накладних: чергові зміни

Ознаки безумовної реєстрації

Нагадаємо: якщо ПН/РК або платник відповідає ознакам безумовної реєстрації, то ця ПН/РК реєструється без моніторингу (не блокується).

Зміни торкнулися наступних ознак.

Ознака 2 — обсяг постачання на місяць / на одного покупця. Збільшено порогові значення.

Умови (мають виконуватися одночасно)

Ознака 3 (сплата ПДВ більше 10 млн грн за 12 місяців). Введена додаткова умова — потрібно, щоб було й задекларовано (а не тільки сплачено) понад 10 млн грн ПДВ (з вироблених в Україні товарів) за останні 12 звітних (податкових) періодів, за які настав граничний строк сплати.

Ознаки 6 та 7 (дрібні ПН/РК). Поріг безумовної реєстрації дрібних ПН/РК збільшено удвічі (з 5 до 10 тис. грн), а місячний ліміт — у 6 разів (з 500 тис. грн до 3 млн грн).

Умови безумовної реєстрації дрібних ПН/РК (мають виконуватися одночасно)

Ознаки безумовної реєстрації для ПН-РЕЗ

Стосуються лише експортерів товарів-РЕЗ (товарів, на які поширюється режим експортного забезпечення ПДВ).

Тут такі зміни:

1) додали згадку про Таблицю даних. Так, ПН-РЕЗ та РК-1 до неї підлягатимуть безумовній реєстрації, якщо в них зазначені виключно коди УКТ ЗЕД, на які є врахована Таблиця даних (за умови, що відсутнє діюче рішення про ризиковість платника). При цьому це окрема самостійна ознака безумовної реєстрації, яка не потребує ще виконання додаткових умов (окрім умови, що не повинно бути діючого ризикового статусу платника);

2) уточнено, що реєстрація СГ на території можливих бойових дій тепер не є перешкодою для застосування до ПН-РЕЗ ознак безумовної реєстрації. Раніше безумовна реєстрація ПН/РЕЗ не працювала, якщо на дату прийняття ПН на реєстрацію основне місце обліку СГ знаходилося на території можливих бойових дій (якщо щодо такої території не було визначено кінцеву дату можливих бойових дій).

Автоматична реєстрація ПН після зняття ризиковості платника

Підкориговано умови, за яких спрацьовує автоматична реєстрація ПН після зняття ризикового статусу платника (п. 6¹ Порядку № 1165):

1. Умова — про перевірку ПН на ризиковість операції. Нагадаємо, на початок операційного дня автоматичної реєстрації ПН/РК додатково перевіряється на відповідність критеріям ризиковості операції. Що змінили? Додали згадку про показники позитивної історії (ППІ) (про які у попередній редакції забули, адже за загальними правилами відповідність показнику ППІ має давати імунітет від блокування, якщо спрацювали критерії ризиковості операції). Тобто тепер усе логічно — навіть якщо ПН/РК відповідатиме критеріям ризиковості операції, але платник відповідає хоча б одному показнику позитивної податкової історії, то така ПН не буде втрачати шанс на автоматичне розблокування.

2. Додано нову умову — відсутність значного зростання показника суми ПДВ у прийнятих для реєстрації ПН/РК. Аналізуватися будуть:

— попередні 6 місяців, що передують місяцю подання інформації + документів на виведення з ризиковості;

— місяць подання документів на виведення з ризиковості;

— місяць автоматичної реєстрації ПН/РК.

І в кожному з цих періодів потрібно, щоб сума ПДВ, зазначена в прийнятих для реєстрації ПН/РК, не перевищувала значення Рмакс для кожного із зазначених місяців.

Нагадаємо, що Рмакс = Pнайб х 1,4,

де Pнайб — найбільша місячна сума ПДВ, зазначена платником у зареєстрованих ПН/РК, за операціями останніх 12 звітних періодів, які передують місяцю, в якому ПН/РК прийнято для реєстрації в Реєстрі, та за які настав граничний строк подання декларації з ПДВ.

Автоматичне розблокування ПН після врахування Таблиці даних

Стосується ПН, які були заблоковані за критерієм ризиковості 1 операцій (так званий «пересорт»).

Тут зміни такі (п. 16¹ Порядку № 1165):

1. Додали, що автоматичне розблокування працюватиме й у тому випадку, якщо Таблицю даних враховано автоматично (а не тільки за результатами розгляду комісією поданих платником документів та пояснень). При цьому, якщо Таблицю враховано автоматично, претендентами на автоматичне розблокування будуть ПН, складені та подані на реєстрацію не раніше календарного місяця, що передує місяцю, в якому автоматично враховано Таблицю даних.

2. Аналогічно додана умова — відсутність значного зростання показника суми ПДВ у прийнятих для реєстрації ПН/РК. Аналізуватися будуть:

— 6 останніх послідовних календарних місяців, що передують даті автоматичної реєстрації ПН/РК;

— дані місяця, в якому здійснюється автоматична реєстрація.

І в кожному з цих місяців потрібно, щоб сума ПДВ, зазначена в прийнятих для реєстрації ПН/РК, не перевищувала значення Рмакс для кожного із зазначених місяців.

Таблиця даних платника

Автоматичне врахування Таблиці. Підкориговано умови для автоматичного врахування Таблиці даних:

(1) для сільгоспвиробників:

— прибрано згадку про реєстр отримувачів бюджетної дотації та спецрежим. До речі, ці поля прибрали й з форми Таблиці даних;

— земельний критерій — у власності / оренді ≥ 200 га станом на 01.01 попереднього року + є у власності / користуванні на дату подання Таблиці даних;

— коди УКТ ЗЕД у Таблиці — дещо розширено коди, які дають право на автоматичне врахування Таблиці. Так, додано коди УКТ ЗЕД 02, 05, 15, 23;

— обсяг операцій за кодами УКТ ЗЕД — умова та сама, що й була. Обсяги за кодами УКТ ЗЕД, зазначеними в Таблиці даних, мають перевищувати 25 % у загальному обсязі постачання за останні 12 місяців;

— додані нові вимоги, яких не було раніше: (1) відсутність податкового боргу на дату подання Таблиці; (2) реєстрація платником ПДВ не менше 365 днів; (3) у кожному з останніх 12 календарних місяців чисельність працівників становить не менше трьох осіб;

(2) для інших суб’єктів господарювання (не с/г платника). Платник має відповідати всім одночасно таким вимогам.

Аргументація відмови у неврахуванні Таблиці даних. Установлено, що табличку рішення з інформацією про операцію, яка стала причиною для неврахування Таблиці даних, податківці мають заповнювати лише у разі, якщо однією з причин неврахування Таблиці є наявність у контролюючого органу інформації, що свідчить про здійснення платником ризикових операцій. Раніше норма була сформульована так, ніби ця табличка має заповнюватися в усіх випадках неврахування Таблиці.

Водночас у рішенні про неврахування Таблиці даних контролюючий орган у будь-якому випадку повинен зазначити підстави її неврахування.

Показники позитивної податкової історії

Обмеження щодо обсягу операцій / операцій з одним постачальником (показник 1). Збільшено порогові значення.

Умови, за яких спрацьовує показник ППІ (мають виконуватися одночасно)

Залишкова вартість ОЗ більше 5 млн (показник 3). Додано, що цей показник працює, якщо одночасно виконуються наступні умови:

— значення показника D становить більше 0,02;

— значення показника Pпоточ є меншим, ніж значення Рмакс.

Критерії ризиковості операцій

Критерій ризиковості операцій 1 («пересорт»). Уточнено, що всі операції з вивезення товарів за межі митної території (експорт) включаються в розрахунок обсягів постачання.

Критерій ризиковості операцій 6 (зменшуючий РК на неплатника ПДВ). Під блокування може потрапити зменшуючий РК, складений на неплатника ПДВ, поданий на реєстрацію пізніше (!) 90 (було 30) календарних днів з дати складання ПН (за умови її своєчасної реєстрації).