Граничні строки реєстрації розрахунків коригування: ключові правила

Автор: Войтенко Тетяна, податковий експерт.

У цьому тематичному номері ми піднімемо ще одну завісу багатогранної теми ПДВ — розберемо каверзні питання реєстрації податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК). Ви дізнаєтеся, які наслідки матиме нереєстрація зменшуючого РК до помилкової ПН, який граничний строк відведено для реєстрації підсумкової ПН, чи загрожує штраф за несвоєчасну реєстрацію нульового РК та чи підлягають розблокуванню ПН після анулювання ПДВ-реєстрації. Ми покажемо, як правильно рахувати дні прострочення для штрафів за несвоєчасну або відсутню реєстрацію ПН, розповімо про безумовну реєстрацію невеликих ПН/РК та про ризики у разі зміни уповноваженої особи на підписання ПН. Але передусім — з’ясуємо, в які строки без порушення мають бути зареєстровані РК, як збільшуючі, так і зменшуючі.

Строки реєстрації РК: збільшуючих і зменшуючих на неплатника

Безштрафно зареєструвати РК в ЄРПН платник ПДВ може протягом граничних строків, визначених п. 201.10 ПКУ та п. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ (див. табл. 1). Такі строки залежать від того, в якій половині місяця (першій чи другій) складено РК. Винятки: зменшуючі РК до ПН на платників ПДВ — про них поговоримо окремо нижче.

Перевищення граничних строків реєстрації РК:

1) загрожує ПДВ-платнику, відповідальному за реєстрацію РК, штрафами за п. 120¹.1 ПКУ чи за п. 90 підрозд. 2 розд. XX ПКУ;

2) відкладає до періоду реєстрації РК право на податковий кредит покупця і право зменшити податкові зобов’язання постачальника.