Не вказали суму військового збору за попередній період у рядку 24 декларації з ЄП
У декларації платника єдиного податку 3 групи в графі 24 не вказано суму сплати за попередній період 2025 року. Як подати уточнену декларацію?
Бухгалтери ФОПів часто стикаються з ситуацією, коли в поданій декларації з єдиного податку (ЄП) та військового збору (ВЗ) виявляються помилки. Податковий кодекс дозволяє їх виправити двома способами: через уточнюючу декларацію (УД) або у складі звітної декларації. Розглянемо покроково, як саме відображати виправлення у розділах IV, V, VI та підрозділі 2 розділу VIII декларації.
Виправлення через уточнюючу декларацію (УД)
В одній УД можна виправити помилки лише однієї декларації.
У розділах IV, V та рядках 23 – 25 підрозділу 2 розділу VIII ФОП зазначає правильні показники за той період, який уточнюється.
Заповнюється вся декларація правильно (так, ніби помилок і не було). Невірно заповнити лише той рядок, у якому було допущено помилку, а ніші – ні. Заповнюйте по новій всю декларацію, але правильно!
Якщо виправлення стосується лише показників розділу VIII (військовий збір), то у розділах IV і V УД повторюються правильні дані зі звітної декларації.
Обов’язково заповнюється розділ VI УД:
- рядки 15 – 16 — переносяться з декларації, що уточнюється (ряд. 14 розд. V → ряд. 15 УД);
- рядки 17 – 20 — відображають різницю та можливі штрафи/пеню (див. таблицю нижче).
Якщо коригується декларація поточного року, то результати виправлення потрібно врахувати у наступній поточній декларації (розд. IV, V, підрозд. 2 розд. VIII). Але розділ VI у ній вже не заповнюється.
Виправлення через звітну декларацію
- У розділах IV, V та підрозділі 2 розд. VIII відображають показники вже з урахуванням виправленої помилки.
- Рядки 13 та 24 — потрібно перерахувати так, ніби помилки не було (щоб уникнути подвійного нарахування ПЗ).
- Помилки минулих років через звітну декларацію не чіпають розділи IV і V — результати відображають лише у розділі VI та рядках 26–29 підрозділу 2 розд. VIII.
Таблиця: що показуємо у розділі VI та підрозділі 2 розділу VIII
| Рядок | Що зазначати |
|---|---|
| Розділ VI | |
| 15 | Помилкова сума ЄП (з ряд. 14 декларації, що уточнюється) |
| 16 | Правильна сума ЄП |
| 17 | Сума недоплати ЄП (якщо 16 > 15) |
| 18 | Сума переплати ЄП (якщо 16 < 15) |
| 19 | Самоштраф: 3 % при УД, 5 % при звітній декларації (не діє під час воєнного стану — п.п. 69.38 ПКУ) |
| 20 | Пеня (також не застосовується під час воєнного стану) |
| Підрозділ 2 розд. VIII | |
| 26 | Помилкова сума ВЗ (з ряд. 25 декларації) |
| 27 | Правильна сума ВЗ |
| 28 | Донарахований ВЗ (якщо 27 > 26) |
| 29 | Зменшення ВЗ (якщо 27 < 26) |
Блоги 
