Єдиний податок - 2026

Парламент прийняв у І читанні Проект Закону про Державний бюджет України на 2026 рік (реєстр. № 14000).

Серед іншого, документом пропонується встановити мінімальну зарплату з 1 січня 2026 року у розмірі 8 647 грн., а прожитковий мінімум для працездатних осіб – 3 328 грн. Розмір мінзарплати та прожиткового мінімуму впливають на низку показників, важливих для ФОП - єдинників.

ФОП 1 група у 2026 році

Підходить підприємцям, які самостійно здійснюють роздрібну торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Повний перелік дозволених послуг міститься у п. 291.7 ПКУ.

Перевага групи — можливість працювати без РРО/ПРРО. Наприклад, ФОП, який надає перукарські послуги за КВЕД 96.02, може працювати на цій групі. Але продаж косметики або оренда робочих місць іншим — заборонені, тому потрібно розглянути 2 або 3 групу.

Умови для 1 групи
 

• Ліміт доходу у 2026 році:  1 444 049 грн (167 МЗП).
• Наймані працівники: відсутні.
• Діяльність: торгівля на ринках, побутові послуги.
• Єдиний податок: до 332,80  грн/міс. Строки сплати - не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
• ЄСВ:  1902,34 грн (8647 грн х 22%) в місяц. Строк сплати - не пізніше 20-го числа місяця, що настає за звітним кварталом. 
• Військовий збір: 864,7 грн/міс. Строк сплати - не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця.
• Звітність: протягом 60 днів після звітного року.

ФОП 2 група у 2026 році

Підходить для виробників, продавців товарів, закладів харчування та надавачів послуг населенню або ФОП/юрособам на єдиному податку. Послуги не можна надавати юрособам та ФОП на загальній системі оподаткування, нерезидентам, держструктурам, комунальним підприємствам та неприбутковим організаціям.

Однак обмеження стосуються лише послуг. Товари дозволено продавати всім категоріям покупців — від фізичних осіб до юридичних на загальній системі.

Умови для 2 групи
 

• Ліміт доходу у 2026 році: 7 211 598 грн (834 МЗП).
• Наймані працівники: до 10 осіб.
• Єдиний податок: до 1 729,40 грн/міс.. Строки сплати - не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця
• ЄСВ: 1902,34 (8647 грн х 22%)  грн/міс. Строк сплати - не пізніше 20-го числа місяця, що настає за звітним кварталом. 
• Військовий збір: 864,7 грн/міс. Строк сплати - не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця.
• Звітність: протягом 60 днів після звітного року.

ФОП 3 група у 2026 році

Ця група відкрита для тих, хто займається будь-якими дозволеними видами діяльності, окрім тих, що заборонені п. 291.5 ПКУ.

Умови для 3 групи 
 

• Ліміт доходу у 2026 році: 10 091 049 грн (1167 МЗП).
• Наймані працівники: без обмежень.
• Єдиний податок: 5% (без ПДВ) або 3% (з ПДВ). Строки сплати -  протягом 10 календарних днів після граничного строку подання ЄП-декларації
• ЄСВ: 1902,34 грн (8647 грн х 22%) Строк сплати - не пізніше 20-го числа місяця, що настає за звітним кварталом. 
• Військовий збір: 1% від доходу. Строк сплати - протягом 10 календарних днів після граничного строку подання ЄП-декларації за квартал.
• Звітність: протягом 40 днів після звітного кварталу.

ФОП 4 група у 2026 році
 

Ця група доступна для сільськогосподарських товаровиробників

Умови для 4 групи

• Обов'язкові вимоги: земля від 2 до 20 га у власності або користуванні, діяльність — лише с/г виробництво та продаж власної продукції.
• Єдиний податок: ставка залежить від категорії земель (від 0.19% до 6.33% від нормативної грошової оцінки). Строк сплати - протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу
• ЄСВ: 1902,34 грн (8647 грн х 22%) грн/міс. Строк сплати - не пізніше 20-го числа місяця, що настає за звітним кварталом. 
• Військовий збір: 864,7 грн/міс. Строк сплати - не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця.

Залежність показників від МЗП 

• Ліміти доходу для всіх груп фіксуються на 1 січня і не змінюються протягом року.
• Ставки податку та військового збору для 1–2 груп залишаються незмінними протягом року.
• ЄСВ змінюється відповідно до змін МЗП.

Обмеження для платників єдиного податку

Не можуть бути платниками ЄП особи, які:

• Проводять діяльність з азартними іграми, обміном валюти, виробництвом чи торгівлею підакцизними товарами (крім окремих винятків).
• Надають фінансові, поштові, телекомунікаційні, аудиторські, страхові послуги.
• Мають податковий борг або зареєстровані на окупованій території без дотримання законодавчих вимог.

Податкові пільги для ФОП із зони бойових дій

ФОП 1 та 2 групи, які були зареєстровані на територіях бойових дій або на окупованих територіях станом на дату початку бойових дій або окупації, можуть не сплачувати ЄП та військовий збір.

• Пільга діє, якщо не змінювалась податкова адреса на не пільгову територію.
• Не вимагається подавати заяву — досить не сплачувати податки та не зазначати їх у декларації.
• Наявність найманих працівників не впливає на пільгу, але ЄСВ із зарплати сплачувати потрібно.
• Пільга втрачається з місяця після зміни податкової адреси.