Що врахувати юрособі при переході з ЄП на загальну систему
ТОВ переходить зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему з ПДВ.
- як визначити період звітування?
- що з амортизацією ОЗ, тут нічого не змінюється? при подачі річної декларації з ПП треба буде розмежовувати витрати на амортизацію, які були на спрощеній системі і на загальній?
- як списувати давно замортизовані ОЗ, МНМА - нічого коригувати не треба?
1. Вперше звітуємо по закінченню року. В роз’ясненні БЗ 102.20.02 податківці зазначають, що у разі переходу платником ЄП на загальну систему оподаткування в середині року такий платник подає декларацію за податковий (звітний) рік, який починається з дати переходу на загальну систему оподаткування та закінчується 31 грудня такого року.
2. У рядках 01 та 02 декларації платника ПП, який перейшов у прибутківці в середині року, зазначають доходи та фінансовий результат до оподаткування лише за період перебування такого платника на загальній системі оподаткування (див. БЗ 102.20.02).
Див. також статтю «Єдинник перейшов на загальну систему посеред року: яку фінзвітність подавати до декларації з прибутку?» .
Якщо в платника сума доходів, отриманих за період перебування у поточному році саме на загальній системі (з дати переходу на загальну систему оподаткування і по 31 грудня поточного року) не перевищує 40 млн грн., податкові різниці можна не застосовувати.
Якщо перевищує, тож підприємство має застосовувати податкові різниці, то для нарахування податкової амортизації (за період перебування на загальній системі) відштовхуються від бухоблікової балансової вартості ОЗ, яка сформувалася при переході з ЄП на загальну систему.
3. Навіть якщо ви маєте застосовувати податкові різниці, у прибутковому обліку при ліквідації об’єкта ОЗ / МНМА, повністю замортизованого в бухгалтерському і податковому обліку (з нульовою залишковою вартістю), жодних ліквідаційних різниць (за пп. 138.1 і 138.2 ПКУ) не виникне. Див. статтю «Основні засоби повністю замортизовані: в який момент списувати?».
Томашпольский Сергійподатковий експерт
Блоги 
