Мінфін оновив порядок міжнародного обміну податковою інформацією

Наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 446 у новій редакції викладено Порядок обміну податковою інформацією з компетентними органами іноземних держав. Документ визначає правила взаємодії ДПС України з податковими органами інших країн для виконання положень Податкового кодексу України та міжнародних договорів. Пізніше до наказу № 446 було внесено зміни технічного характеру, згідно із наказом Мінфіну від 22.09.2025 р. № 485. 

Основні положення оновленого Порядку:

• передбачено обмін інформацією на підставі спеціальних запитів, у межах спонтанного та автоматичного обміну;

• встановлено чіткі вимоги до вихідних запитів ДПС: вони мають бути обґрунтованими, містити дані про платників (резидентів і нерезидентів), опис фактів і підстав для запиту, а також підтвердження вжитих заходів для отримання інформації в Україні;

• визначено порядок розгляду вхідних запитів від іноземних органів – загальний строк їх виконання не може перевищувати трьох місяців, а у разі ускладнень допускається продовження до шести місяців;

• деталізовано процедуру спонтанного обміну: ДПС передає дані іноземним партнерам без попереднього запиту, якщо виявлено факти можливого заниження податків чи переміщення прибутків;

• закріплено положення щодо контролю за якістю та своєчасністю обміну інформацією.

Випадки, коли ДПС самостійно передає інформацію органам іноземних держав

Структурні підрозділи ДПС і територіальні органи ДПС вживають заходів для збору та забезпечення передання компетентним органам іноземних держав наявної в ДПС інформації з власної ініціативи без попереднього вхідного запиту на інформацію у таких випадках:

• наявні підстави вважати, що на території іншої держави податки не сплачено або сплачено не в повному обсязі;
• платник податків користується повним або частковим звільненням від оподаткування доходів на території України, що може призвести до збільшення суми податкових зобов’язань чи до оподаткування на території іншої держави;
• підприємницькі операції між платником податків України та платником податків іншої держави здійснюються через одну чи більше держав у такий спосіб, що це може призвести / призводить до зменшення суми податкових зобов’язань на території України та/або іншої держави;
• наявні підстави вважати, що суму податкових зобов’язань може бути зменшено внаслідок штучного переміщення прибутку між пов’язаними підприємствами, у тому числі в середині груп підприємств;
• інформація, надана ДПС компетентним органом іноземної держави, дозволила отримати інформацію, яка може бути корисною для визначення суми податкових зобов’язань на території такої іноземної держави;
• наявність іншої інформації, що може бути корисною компетентним органам іноземних держав.

Накази № 446 та 485 набирають чинності з дня офіційного опублікування. На день підготовки матеріалу документи офіційно не опубліковано.