Придбали та передали військовому каску: бухгалтерські питання

Як оподатковується ПДВ операція з передачі як благодійної допомоги військовослужбовцю каски (шолому)?

Каски (шоломи) виготовлені відповідно до військових стандартів або технічних умов та класифікуються у товарній підкатегорії 6506 10 80 00 згідно з УКТ ЗЕД, на період проведення антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії російської федерації, та/або запровадження воєнного стану відповідно до законодавства операція підприємства (платника ПДВ) з постачання військовослужбовцю таких касок (шоломів) підлягає звільненню від оподаткування ПДВ згідно з п.п. 1 п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. Про це йдеться у Категорії 101.12 "ЗІР".

Чи оподатковується ПДФО та військовим збором дохід у вигляді каски (шолома), наданої ЮО (благодійником) військовослужбовцю як благодійна допомога, та як відображається в додатку 4ДФ до Розрахунку?

Якщо допомога (наприклад, каска чи бронежилет) надається як цільова благодійна допомога, вона не включається до оподатковуваного доходу і не обкладається ПДФО та військовим збором. Про це розповідають у Категорії 103.02 "ЗІР".

Юридична особа, що надає допомогу, все ж має відобразити ці виплати у формі 4ДФ за ознакою доходу «169».

Остаточні висновки щодо оподаткування можливі лише після перевірки всіх документів, які підтверджують фактичне надання допомоги.

Чи коригує фінансовий результат до оподаткування підприємство – платник податку на прибуток підприємств, який здійснює операцію з надання благодійної допомоги військовослужбовцю у вигляді передання каски (шолому)?

Підприємства, які передають військовослужбовцям благодійну допомогу у вигляді товарів, наприклад касок або шоломів, не повинні коригувати фінансовий результат до оподаткування на вартість такої допомоги. Про це йдеться у роз’ясненні (Категорія 102.12  ЗІР") податкових норм, передбачених підпунктом 140.5.10 ПКУ.

Згідно з положеннями ПКУ, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму безповоротної фінансової допомоги, наданої особам, що не є платниками податку на прибуток. Водночас виняток становлять операції, коли допомога передається фізичним особам — платникам податку на доходи фізичних осіб (ПДФО).

Таким чином, підприємства, які надають військовослужбовцям благодійну допомогу у вигляді касок, шоломів або іншого спорядження, не збільшують об’єкт оподаткування податком на прибуток.

Такі операції відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до національних стандартів фінансової звітності, а методологічне регулювання цих питань належить до компетенції Міністерства фінансів України, яке визначає порядок ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності згідно із Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Отже, передача благодійної допомоги військовим не створює для підприємства податкових наслідків щодо прибутку, але потребує належного бухгалтерського оформлення відповідно до вимог законодавства.