Відшкодування ПДВ у 2025 році: все, що треба знати бухгалтеру

ПДВ звісно треба платити, проте можна і повернути: надійний алгоритм отримання бюджетного відшкодування ПДВ.

Коли у платника ПДВ виникає право отримати відшкодування ПДВ з бюджету?

Якщо за декларацією з ПДВ вийшло від'ємне значення податку, то маєте право повністю чи частково заявити його для отримання бюджетного відшкодування на рахунок підприємства (це рядок 20.2 декларації, у якому зазначають загальну суму, заявлену платником ПДВ до бюджетного відшкодування).

Взагалі відповідно до п. 200.4 ПКУ за від’ємного значенні суми, розрахованої згідно з п. 200.1 ПКУ, платник ПДВ має ще два варіанти дій щодо такої від’ємної суми:

1. врахувати у зменшення наявного податкового боргу з ПДВ;
2. зарахувати до складу податкового кредиту наступного періоду. Звісно, податкова вітає саме цей варіант.

Як отримати бюджетне відшкодування ПДВ?

Щоб отримати бюджетне відшкодування ПДВ платник має здійснити наступні дії:

1. подати належну податкову декларацію з ПДВ;
2. подати заяву про повернення ПДВ (п. 200.7 ПКУ), яка автоматично заноситься до Реєстру заяв про повернення сум бюджетного відшкодування в електронній формі;
3. пройти відповідні податкові перевірки.

Перевірки для отримання бюджетного відшкодування ПДВ

За усталеною практикою податкова проводить:

1. камеральну перевірку (ст. 76 ПКУ) – протягом 20 календарних днів (п. 200.10 ПКУ);
2. позапланову документальну (виїзну чи невиїзну) перевірку (п.п. 78.1.8 ПКУ) – протягом 40 календарних днів (п. 200.11 ПКУ). Підставами для такої перевірки податкова вбачає:

           2.1) задеклароване від'ємне значення ПДВ більше за 100 тис. грн;

           2.2) заявлене значення бюджетного відшкодування ПДВ більше за 100 тис. грн.

Що перевірятиме податкова?

Податкова перевірить правомірність декларування платником ПДВ від`ємного значення ПДВ та суми до відшкодування, зокрема:

1. правильність декларування податкового зобов`язання з ПДВ;
2. обгрунтованість формування податкового кредиту з ПДВ;
3. правильність розрахунку від’ємного значення за декларацією;
4. наявність підстав для отримання відшкодування ПДВ;
5. правильність перенесення показників з попередніх до наступних декларацій (головним чином – попередніх від’ємних значень);
6. правильність оформлення та обгрунтованість первинки;
7. реєстрацію та правильність оформлення ПН, за якими сформовано показники декларації;
8. «товарність», «господарскість» та ділову мету операцій поточного та минулих податкових періодів;
9. повну сплату податку за сформованими сумами податкового кредиту та ПДВ до бюджету;
10. за фактів розблокування ПН – достатність підстав для цього.

Як діяти бухгалтеру підприємства, яке наважилось заявитись на отримання бюджетного відшкодування ПДВ?

1. Перевірте обгрунтованість показників усіх податкових декларацій з ПДВ, які послугували для формування: а) від’ємного значення; б) заявленої суми до повернення.
2. Пересвідчитесь у належній реєстрації усіх ПН, на підставі яких складали декларації з ПДВ. Увагу приділіть не тільки «податково-кредитним» ПН – тобто складеним та зареєстрованим на вас, але й не оминайте увагою «податково-зобов’язанні» ПН – тобто складені та зареєстрованими в ЄРПН вами, як постачальником. Адже від’ємне значення арифметично формують суми як податкового кредиту, так і ПОДАТКОВОГО ЗОБОВ’ЯЗАННЯ. Не забувайте про це.
3. Особливу увагу приділіть наявності, обгрунтованості та належному оформленню договорів, актів, ТТН, ПН (увага на коди УКТЗЕД!) тощо. Наполягайте та доводьте:

• фактичне використання придбаних активів саме в оподатковуваних операціях;
• беззаперечний зв’язок відповідних операцій з господарською діяльністю вашого підприємства;
• ділову мету та «реальність» ваших контрагентів.

      4. Уважно перевірте чи був сплачений вами ПДВ за усіма ПН, за якими сформували податковий кредит.

За більш детальною інформацією радимо звернутись до фахових текстів:

1. «Виправляємо помилки у від’ємному значенні ПДВ: покроковий алгоритм».
2. «Бюджетне відшкодування: відповіді на запитання».

Олександр Голенко, Експерт з бухгалтерського та податкового обліку