Як рахувати 16000 (12000) ФОПу – загальносистемнику без працівників: ДПС проти Мінфіну!

Критерії Закону № 3817

Від 1 жовтня частина 14 ст. 42 Закону № 3817 вимагає щоб розмір загального місячного оподатковуваного доходу ФОПа (зокрема – на загальній системі оподаткування), який не має найманих працівників та отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі:

- алкогольними напоями;

- або сидром та перрі (без додавання спирту);

- або тютюновими виробами;

- або рідинами, що використовуються в електронних сигаретах;

- або пальним –

має становити не менше за 2 МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (для 2025 – це 16000 грн). А для віддалених та невеликих точок – не менше за 1,5 МЗП (для 2025 – це 12000 грн).

Суть проблеми

Проблемне запитання виникло щодо трактування терміну – «загальний місячний оподатковуваний дохід» ФОПа. Що це?

І якщо щодо оподаткованого доходу ФОПа на ЄП цей термін зрозуміти інакше, ніж ЄП-дохід, було майже неможливо – і податкова це нарешті підтвердила, то щодо «загального місячного оподатковуваного доходу» ФОПа-загальносистемника усе було не так однозначно. В усякому разі – до появи останньої лояльної консультації ДПС в категорії 104.06 ЗІР.

Але…

Фіскальна позиція Мінфіну: дія перша

Нагадаємо, що нещодавно Мінфін у листі від 09.10.2025 р. № 11320-02-2/28962 (важливо – у листі на адресу зокрема ДПС) надав жорстке фіскальне роз'яснення: ФОП на загальній системі оподаткування без найманих працівників має рахувати «розмір загального місячного оподатковуваного доходу» (в 2025 році - 16000 чи 12000 гривень на місяць) саме як різницю між загальним оподатковуваним доходом (виручкою у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такого ФОПа.

Лояльна консультація ДПС: фінал?

Податкова пропонує рахувати «загальний місячний оподатковуваний дохід» ФОПа – загальносистемника краще, тобто враховувати:

по-перше – усю місячну суму ВИРУЧКИ у грошовій (готівковій та/або безготівковій) та/або не грошовій формі (увага! – виручку, а не «чисту» різницю);

по-друге – саме загальну суму виручки від провадження саме усіх видів господарської діяльності ФОПа - загальносистемника, а не, наприклад, окремо від продажу підакцизки (хоча, чесно кажучи, до такого «відокремлення» і Мінфін не додумався).

Рекомендації ФОПу - загальносистемнику

1. Ведіть облік доходів і витрат за Типовою формою та відповідно до Порядку її ведення, затвердженими наказом Мінфіну від 13.05.2021 № 261.
2. Відображайте у хронологічному порядку, зокрема, доходи (виручку) від господарської діяльності - у грошовій та натуральній формі.
3. Визначайте загальну суму доходів від усіх видів господарської діяльності за кожен окремий календарний місяць – вона має бути не меншою за належний критерій (16000 чи 12000 грн відповідно).
4. Врешті – решт, контролювати цей показник і у гіршому випадку – припиняти дію ліцензії за триваюче тримісячне поспіль порушення може саме податкова, а не Мінфін.
5. Для 100% надійності варто отримати індивідуальну податкову консультацію від податкової: вона не відрізнятиметься від ЗІРу.
    

Олександр Голенко, Експерт з бухгалтерського та податкового обліку