ФОП на ЄП отримує від YouTube кошти за рекламу: як їх оподаткувати?

Ситуація

Фізична особа - підприємець на єдиному податку створює відосики і розміщує їх на платформі YouTube.

За акцептованим договором оферти із YouTube за розміщення платформою зовнішньої реклами на цих відео ФОП на ЄП отримує кошти на власний підприємницький рахунок.

Запитання

Яким чином оподатковується дохід, отриманий від платформи YouTube за розміщення нею реклами на відео, створеного та розміщеного ФОПом на ЄП?

Аргументи податкової

(Лист ДПС від 29.10.2025 № 1174/2/99-00-24-01-02-02)

За відомою позицією податкової щодо «подвійного» статусу (1) власне фізичної особи та (2) зареєстрованого такою фізособою ФОПа: єдиним критерієм віднесення доходів чи витрат за певною господарською операцією є така ознака – чи пов'язана безпосередньо така операція з господарською діяльністю саме ФОПа.

Власне щодо даного запитання аргументів два:

1. реклама, яку розміщує YouTube на відео ФОПа на ЄП, стосується винятково діяльності самої платформи YouTube, але не містить інформації про діяльність, товари чи послуги самого ФОПа на ЄП, а тому - не пов'язана з його господарською діяльністю;
2. YouTube укладає договори з усіма користувачами саме як з фізичними особами.

Висновок податкової

Кошти, отримані зокрема на підприємницький рахунок ФОПа на ЄП від платформи YouTube за розміщення нею реклами на відео, створеного ФОПом на ЄП, не є його ЄП-доходом, а оподатковується як іноземний дохід за правилами, встановленими для платників податків - фізичних осіб.

Більш детальну інформацію щодо оподаткування та декларування таких доходів шукайте у статті «Іноземні доходи фізособи: відображаємо в декларації».

До речі

Зазвичай податкова не проти зарахування коштів фізособи на підприємницький рахунок зареєстрованого нею ФОПа. І не заперечує проти використання грошей на власні потреби фізособи прямо з такого рахунку – звісно за умови належної сплати податків у межах підприємницької діяльності.

Олександр Голенко, Експерт з бухгалтерського та податкового обліку.