Шини та акумулятори: як не нарватися на податкові претензії

Заміна шин чи акумуляторів на автомобілі здається простою справою, проте саме ці операції часто викликають запитання у податківців. І часто думка податківців не співпадає з думкою платників податку

Облік і списання: дві моделі підходу

Шини й акумулятори обліковують як запасні частини на субрахунку 207. Вони не є МНМА, навіть якщо строк їх експлуатації перевищує рік. Для контролю використання обов’язково ведуть картки обліку пробігу (на шини) та картки обліку наработки (на акумулятори). Без цих карток податківці можуть поставити під сумнів господарське використання та вимагати компенсуючі ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ.

Підприємство може обрати одну з двох моделей списання шин:
— «вигідну» — одразу при встановленні на авто (як витрати на техобслуговування);
— «обережну» — лише при фактичному вибутті після відпрацювання ресурсу.

Якщо ви хочете дотримуватися вигідного підходу, то ризикуєте нарватися на претензії податківців. Адже вони вважають за правильний лише обережний підхід. Втім,  суди дозволяють списувати вартість відразу при установці, посилаючись на НП(С)БО 7.

Списання, ПДВ і еконалог: позиції фіскалів і як захиститись

Якщо шини чи акумулятори списують після повного використання — компенсуючих ПЗ немає. Але при достроковому списанні (до вичерпання ресурсу) фіскали наполягають на донарахуванні ПДВ. Хоча якщо шина/акумулятор пошкоджені і  подальше використання неможливе, підстав для ПЗ немає.

Окрема болюча тема — екологічний податок. Податківці вимагають його сплати навіть за тимчасове зберігання списаних шин чи акумуляторів, що суперечить ПКУ (оскільки «розміщення відходів» означає лише постійне захоронення).
Щоб уникнути спорів, підприємству варто взяти такі відходи на облік як вторинну сировину.

Підсумок: шини й акумулятори — це запчастини, не МНМА. Ведіть картки обліку, оберіть зрозумілу модель списання, а списані відходи беріть на облік як вторинну сировину — і тоді жоден контролер не зможе пред’явити претензії.

Повну аналітику та приклади з практики — у статті «Облік шин та акумуляторів: спірні питання» («Податки & бухоблік», 2025, № 90).