Заокруглення суми розрахунку готівкою у фіскальному чеку на ціну товару не впливає, але податкова «імпровізує»…

Ситуація

Суб’єкт роздрібної торгівлі реалізує тютюнові вироби, на які встановлено максимальні роздрібні ціни (МРЦ).

Запитання

Чи встановлено для суб’єкта роздрібної торгівлі, який реалізує тютюнові вироби, на які встановлено МРЦ, особливий порядок заокруглення загальної суми розрахунку готівкою за відсутності монет номіналом 10 коп?

Нормативне регулювання

1. Щодо МРЦ - п.п. 14.1.106 ПКУ

МРЦ – ціни, встановлені на підакцизні товари (зокрема тютюнові вироби) з урахуванням усіх видів податків (зборів). Акцизний податок з реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів не включається до МРЦ. Продавати підакцизні товари, на які встановлюються МРЦ, не можна за цінами, вищими за МРЦ, збільшені на суму акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів (5%).

Роздрібна ціна продажу підакцизних товарів, на які встановлюються МРЦ (без урахування акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів), не може бути меншою за встановлене на дату виробництва такого товару мінімальне акцизне податкове зобов’язання із сплати акцизного податку на тютюнові вироби, помножене на коефіцієнт 1,45, а для тютюнових виробів, на які встановлено лише специфічну ставку акцизного податку, – меншою за розмір встановленої на дату виробництва такого товару специфічної ставки акцизного податку, помноженої на коефіцієнт 1,45.

2. Щодо порядку заокруглення за розрахунку готівкою (за відсутності монет номіналом 10 коп) – п. 4¹ Постанови Правління НБУ від 15.03.2018 № 25 «Про оптимізацію обігу монет дрібних номіналів» (із змінами згідно Постанови від 08.09.2025 № 115).

Юридичним особам незалежно від організаційно-правової форми та форми власності і фізичним особам, які здійснюють підприємницьку діяльність, з 01 жовтня 2025 року, якщо немає монет номіналом 10 копійок, проводити заокруглення загальних у чеку сум розрахунків готівкою за товари (роботи, послуги) та загальних сум розрахунків в акті про видачу коштів чи іншому документі, що оформляється під час повернення коштів у разі повернення товару, за певними правилами заокруглення до суми, кратної 50 коп.

Сумнівна консультація податкової

У підкатегорії 114.04 ЗІР «Підакцизні товари та ставки податку» (посилання) розміщено консультацію з наступним висновком:

«Отже, заокруглення розрахунків при продажу тютюнових виробів у роздрібній мережі на які встановлено МРЦ здійснюється відповідно до вимог п. 4 та п. 4¹ Постанови № 25 та з урахуванням вимог п.п. 14.1.106 п. 14.1 ст. 14 ПКУ».

Зауваження до відповідей консультації

1. Автори цієї консультації в ЗІР фактично стверджують, що застосовуються одночасно як застарілий п. 4, так і чинний наразі п. 4¹ Постанови № 25.

1. Так, старий п. 4 з Постанови № 25 не вилучений. Проте невідомо чому – адже інших монет «дрібних номіналів», крім номіналу 10 коп в обігу давно немає. Саме цим відрізняються заголовні (так би мовити – диспозиційні) частини цих пунктів: у застарілому п. 4 мова йде про «відсутність монет дрібних номіналів» загалом, тоді як у чинному наразі п. 4¹ – про «відсутність монет номіналом 10 копійок» конкретно!
2. Абсурдність апелювання до застарілого п. 4 Постанови № 25 полягає у наступному. Якщо монет інших дрібних номіналів, крім номіналу 10 коп, зараз в обігу просто немає, то який сенс – увага! – за відсутності монет дрібного номіналу 10 коп заокруглювати загальну суму розрахунку саме до цієї кратності? Запитання риторичне…

2. На жаль, автори консультації не розкривають докладно що означає їх пасаж – «та з урахуванням вимог п.п. 14.1.106 п. 14.1 ст. 14 ПКУ». Можливо це пов’язано з розміщенням консультації у невідповідній підкатегорії – щодо ставок акцизного податку, а не щодо готівкових розрахунків?

1) Питання заокруглення відповідно до Постанови № 25 стосується:

а) саме розрахунків готівкою;

б) саме випадку відсутності монет номіналом 10 коп;

в) саме обов’язку відображення заокругленої певним чином загальної суми розрахунку у фіскальних чеках. Крапка.

Це питання та Постанова № 25 жодним чином на стосуються порядку формування роздрібної ціни товарів (зокрема підакцизних) у роздрібній торгівлі! Адже власне ЦІНА товару (наприклад – того ж вагового) відповідно до Постанови № 25 заокругленню не підлягає жодним чином – ані до 10 коп, ані до 50 коп!

2) Питання формування у роздрібній торгівлі ціни реалізації підакцизних товарів – зокрема тютюнових виробів, на які встановлено МРЦ, – урегульоване п.п. 14.1.106 ПКУ. Проте жодної згадки про проблеми розрахунків готівкою там немає!

Може саме для того, щоб поєднати «бульдога з носорогом» автори консультації зухвало сфальшували (!) текст заголовної частини застарілого п. 4 Постанови № 25 – тобто додали слова, яких там немає: «до заокруглення та після заокруглення».

Практичні рекомендації

1. Формуйте ціни роздрібної реалізації зокрема тютюнових виробів, на які встановлено МРЦ, строго дотримуючись вимог п.п. 14.1.106 ПКУ щодо нижньої та верхньої межі.

2. Жодних вимог щодо заокруглення таких цін реалізації товару – які ви вказуєте на ціннику - ані до 10 коп, ані до 50 коп законодавство не містить.

3. Якщо ви все ж таки заокруглили роздрібни ціни зокрема на тютюнові вироби, на які встановлено МРЦ, строго дотримуйтесь вимог п.п. 14.1.106 ПКУ щодо нижньої та верхньої межі до такої – заокругленої вами ціни. Увага! – таке заокруглення ціни не має жодного відношення до Постанови № 25

4. Жодних «спеціальних» правил заокруглення загальної суми розрахунку готівкою у випадку, якщо 10-копійкові монети відсутні, - щодо роздрібного продажу певних видів товару законодавство не передбачає. Ці правила встановлено Постановою № 25 однаковими для всіх суб’єктів роздрібної торгівлі.

5. Не можна виключити, що якійсь завзятий контролер не почув наших слушних зауважень та прискіпуватиметься до вас саме у випадку, коли за рахунок 50-копійкового заокруглення «з додатком» загальна сума готівкового розрахунку за табачку вийде за межі, визначені МРЦ. Тому завчасно прорахуйте усі можливі варіанти заокруглення суми розрахунку відповідно до чинного наразі п. 4¹ Постанови № 25 – причому для різної кількості пачок товару. Адже розрахунок готівкою може бути неочікуваним чи вимушеним. Так, закон вимагає дотримуватись меж, визначених МРЦ, саме роздрібною ціною товару, а не загальною сумою розрахунку, вказаною у фіскальному чеку, але..

Але «береженого бог береже, а підприємця податкова стереже»…

Олександр Голенко, Експерт з бухгалтерського та податкового обліку