Як зареєструвати податкову накладну при безоплатній передачі генератора
Порядок складання та реєстрації податкової накладної (ПН) при безоплатній передачі генератора залежить від того, кому саме передається майно. Податковий кодекс України (ПКУ) передбачає різні підходи для операцій на користь Збройних Сил України (та інших військових структур) і для звичайних отримувачів, зокрема органів місцевого самоврядування.
1. Безоплатна передача генератора для потреб ЗСУ або інших визначених структур
Відповідно до абзацу четвертого пункту 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, у період дії воєнного стану операції з безоплатної передачі товарів, у тому числі генераторів, для потреб:
- Збройних Сил України,
- Національної гвардії,
- Служби безпеки України,
- МВС, ДСНС, Держприкордонслужби,
- та інших силових структур, зазначених у Кодексі
не є постачанням товарів.
Отже, у таких випадках:
- не нараховуються податкові зобов’язання (ПЗ) за п. 188.1 ПКУ;
- не застосовується правило «мінбази» (мінімальної бази оподаткування);
- не нараховуються компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ;
- податкові накладні не складаються та не реєструються;
- операція не відображається у декларації з ПДВ.
Таким чином, якщо генератор безоплатно передано для потреб ЗСУ чи інших військових або правоохоронних органів, ПН не складається і податкових наслідків з ПДВ не виникає.
2. Безоплатна передача генератора іншим отримувачам (зокрема сільській раді)
Якщо безоплатна передача здійснюється іншим суб’єктам, які не входять до зазначеного вище переліку (наприклад, сільській раді, благодійній організації або підприємству), така операція розглядається як постачання товарів відповідно до п. 185.1 ПКУ. У цьому випадку застосовуються загальні правила оподаткування ПДВ, у тому числі правило мінімальної бази за п. 188.1 ПКУ.
Порядок складання податкових накладних
У разі безоплатної передачі (тобто продажу за нульовою ціною) платник ПДВ складає дві податкові накладні:
-
Перша ПН — на фактичну ціну постачання (0 грн).
- Складається на отримувача (наприклад, сільську раду);
- Заповнюється у звичайному порядку;
- Дата складання — дата передачі генератора.
-
Друга ПН — на суму перевищення мінімальної бази оподаткування над фактичною ціною постачання.
- Не надається отримувачу;
- У полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» зазначається тип причини «15»;
- Залишається у платника ПДВ.
Визначення мінімальної бази оподаткування
Мінімальна база визначається залежно від обліку генератора:
| Вид об’єкта | Мінімальна база оподаткування ПДВ |
|---|---|
| Генератор обліковується як товар | Не нижче ціни придбання (первісної вартості за даними бухгалтерського обліку). |
| Генератор обліковується як основний засіб (ОЗ) | Не нижче балансової (залишкової) вартості станом на початок звітного періоду, у якому здійснюється передача. |
| Генератор є МНМА, повністю замортизований | Мінбаза може дорівнювати нулю; ПДВ нараховується з договірної вартості (0 грн). |
Підсумок
- Якщо генератор безоплатно передано для потреб ЗСУ або інших військових структур — податкова накладна не складається і ПДВ не нараховується.
- Якщо генератор передано іншому отримувачу (наприклад, сільській раді) — платник ПДВ повинен скласти дві податкові накладні та нарахувати ПДВ, виходячи з мінімальної бази оподаткування.
Також пропонуємо вам корисні матеріали на цю тему:
Генераторна ПДВ-пільга: що на сьогодні?
Купили генератор з пільгою — продаємо без пільги: що з ПДВ?
Генератор і ф. № 20-ОПП
Електрогенератор: придбаваємо та експлуатуємо
- ПДВ
- /
