Згоріла техніка через стрибок напруги: коли ПДВ буде, а коли — ні?

Перепади напруги не щадять нічого: від дорогих станків до офісних електрочайників. Коли інвентаризація підтверджує, що прилади «померли» остаточно, бухгалтер стикається з дилемою: як правильно їх списати, щоб не нарахувати зайвих податкових зобов’язань?

Розберемо один із найважливіших нюансів цієї процедури — ПДВ-наслідки ліквідації, адже тут правила для основних засобів (ОЗ) та малоцінних необоротних матеріальних активів (МНМА) кардинально відрізняються.

Основні засоби: як уникнути ПДВ

Якщо згорів об’єкт, який у вас обліковується як ОЗ (наприклад, дороговартісний станок або сервер), є законна можливість не платити ПДВ.

Податкові зобов'язання не нараховуються (ні «ліквідаційні» за п. 189.9, ні «компенсуючі» за п. 198.5 ПКУ), якщо ліквідація належним чином документально підтверджена. Головний документ — акт списання основних засобів. У ньому має бути чітко зафіксовано факт псування приладу та неможливість його використання за первісним призначенням.

Податківці погоджуються, що такий акт можна надати на їхній запит або (за бажанням) разом із декларацією. Головне — щоб він був. Без акта ліквідація вважатиметься звичайним продажем з нарахуванням 20% ПДВ.

МНМА: що варто знати

З «малоцінною» (рахунок 112), такою як електрочайники, офісні меблі чи недорогі гаджети, ситуація складніша.

Пільга п. 189.9 ПКУ на МНМА не поширюється, оскільки в податковому обліку вони не вважаються основними засобами.

Натомість вмикається п. 198.5 ПКУ — нарахування «компенсуючих» податкових зобов'язань, як при невикористанні активу в господарській діяльності.

Чи доведеться  нараховувати?

Це залежить від вашого методу амортизації:

Метод 100%. Якщо ви списали всю вартість об'єкта при введенні в експлуатацію, вам пощастило. База оподаткування (залишкова вартість) дорівнює нулю. Отже, ПДВ = 0.

Метод 50/50 або прямолінійний. Якщо на момент списання об'єкт має залишкову вартість, вам доведеться нарахувати ПДВ на цю суму (станом на початок місяця списання).

Тож, якщо у вас згорів чайник, амортизований методом 100%, податкових наслідків не буде. А от якщо це МНМА із залишковою вартістю — готуйтеся складати зведену компенсуючу податкову накладну.

Ми розібрали лише ПДВ-аспект. Але як все правильно документально зафіксувати? Що робити з податком на прибуток (особливо високодохідникам)? Та як оприбуткувати те, що залишилося після списання? Алгоритм дій, бухгалтерські проводки та приклади шукайте у повній версії статті: "Стрибок напруги: згоріла техніка - як списати" // «Податки & бухоблік», 2025, № 93.