Об’єднаний звіт з ПДФО, ВЗ та ЄСВ: зараз та у 2026 році

Автор: Вишневський Михайло, податковий експерт.

Об’єднаний звіт з ПДФО/ВЗ та ЄСВ вражає кількістю інформації, яку в ньому потрібно відображати. Проте очі бояться, а руки роблять, а точніше, заповнюють цього монстра. До того ж процес складання звіту майже безперервний: щойно здали звіт за жовтень, треба вже готуватися до звітування за листопад. Допомогти вам сформувати цей звіт без помилок — мета цього тематичного номера «Податки & бухоблік». Почнемо розмову із загальних питань, а далі на прикладах розберемо нюанси відображення різних виплат у додатках до цього звіту.

Зміст статті:

Чого чекати в наступному році?
Форма звітності
Куди звітуємо?
- Висновки

Чого чекати в наступному році?

Об’єднаним звітом бухгалтери зазвичай називають Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Податковий розрахунок, Розрахунок).

Ексклюзивний матеріал для передплатників сайту

новини, ексклюзивні статті, довідники
завантажуйте бланки
усе це без реклами

грн/
місяць

Вже сплатили? Увійти

Передплатники Factor PRO отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.

У 2025 році всі податкові агенти та/або роботодавці — платники ЄСВ формують та подають такий Податковий розрахунок щомісячно. Водночас з 01.01.2026 звітний період для підприємців та незалежних професіоналів буде збільшено (див. таблицю нижче).

Строки подання Податкового розрахунку

Податковий агент та/або страхувальник	Податковий розрахунок
	2025 рік	2026 рік
Юридичні особи	Звітний період — календарний місяць. Строк подання Розрахунку — протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця*	Звітний період — календарний місяць. Строк подання Розрахунку — протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця*
Самозайняті особи (ФОП та особи, які провадять незалежну професійну діяльність)		Звітний період — календарний квартал. Строк подання Розрахунку — протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу*
* Якщо останній день строку подання Розрахунку припадає на вихідний або святковий день, останнім днем строку вважається операційний день, що настає за вихідним або святковим днем.

Окрім зміни періоду звітування для самозайнятих осіб, з 2026 року, скоріш за все, зміниться й форма звітності. Та не будемо гадати на кавовій гущі, який вигляд матиме Розрахунок у 2026 році. Пропонуємо зосередитися на Податковому розрахунку, який подаємо зараз.

Форма звітності

Форма Податкового розрахунку, за якою звітуємо за місяці 2025 року, та порядок його заповнення (далі — Порядок № 4) затверджені наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4.

Складається Податковий розрахунок безпосередньо з самого Розрахунку та 6 додатків до нього.

Про заповнення «шапки» Податкового розрахунку читайте у статті «Заголовна частина Об’єднаного звіту — 2025: від рядка до рядка» // «Податки & бухоблік», 2025, № 21.

Основна частина Податкового розрахунку має 3 розділи. Проте звичайні роботодавці та резиденти Дія Сіті заповнюють лише рядки розділу «I. Нарахування доходу та єдиного внеску за найманих працівників».

Відомості у цьому розділі формуються на підставі інформації, наведеної у додатку 1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (додаток Д1) до Податкового розрахунку. Тобто спочатку формуємо такий додаток за відповідний звітний місяць, а потім переносимо підсумкові показники до розділу І Податкового розрахунку.

Якщо ви заповнюєте Розрахунок за допомогою програмного забезпечення, то практично всі його рядки розділу І буде заповнено автоматично. Єдине, зверніть увагу на рядки 1.3 та 1.4 (у випадку нарахування лікарняних), а також на рядки 3.2.1, 3.3.1 і 3.4.1 (якщо застосовуєте пільгову ставку ЄСВ). Якщо ж донараховуєте ЄСВ і є пеня, то не забудьте про рядки 5 та 5.1 розділу І.

Щодо додатків. Звичайні роботодавці та резиденти Дія Сіті здебільшого мають справу лише з трьома додатками, а саме з:

— додатком Д1;

— додатком 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (додаток 4ДФ);

— додатком 5 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби» (додаток Д5).

Водночас якщо у роботодавця є працівники, за якими формується спецстаж, то він також подає у складі Податкового розрахунку додаток 6 «Відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до закону» (додаток Д6).

Інші додатки звичайні роботодавці не формують.

Детально про заповнення таких додатків говоритимемо в інших статтях цього тематичного номера «Податки & бухоблік», 2025, № 94.

Куди звітуємо?

Підприємства та ФОП подають Розрахунок до податкових органів за основним місцем обліку. Це визначено п. 4 ч. 2 ст. 6 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI (далі — Закон № 2464) та п. 3 розд. ІІ Порядку № 4.

Якщо у підприємства є відокремлений підрозділ, то слід звернути увагу на його повноваження. У випадку коли він:

— уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати ПДФО/ВЗ, має окремий баланс і самостійно веде розрахунки із застрахованими особами та сплачує ЄСВ, то й Податковий розрахунок такий відокремлений підрозділ формує та подає за себе самостійно за своїм основним місцем обліку;

— неуповноважений — за такий підрозділ звітує головне підприємство за своїм основним місцем обліку. При цьому відомості щодо ПДФО та ВЗ, утриманих із доходів працівників неуповноваженого відокремленого підрозділу, треба зазначити в окремому Податковому розрахунку. Він складатиметься безпосередньо з самого Розрахунку із заповненою заголовною частиною та додатка 4ДФ з даними на працівників неуповноваженого підрозділу (див. рисунок нижче).

Підприємство, що має неуповноважений відокремлений підрозділ.

Податковий розрахунок

Висновки

Податковий розрахунок, що сформований за відповідний звітний місяць 2025 року, подається протягом 20 календарних днів, які настають за останнім календарним днем такого звітного (податкового) місяця.
Звичайні роботодавці та резиденти Дія Сіті подають Податковий розрахунок, до складу якого можуть входити додатки Д1, 4ДФ, Д5 та Д6.
Платники податків / ЄСВ подають Розрахунок до податкових органів за основним місцем обліку.

Сподобалась стаття — читати повний випуск журналу на i.factor.ua Читати журнал

Інші матеріали із "Податки & бухоблік", 2025, № 94: