Як сформувати статутний капітал нового ТОВ?
%20(1).png "b-content__logo-img"){kind=logo}
Автор: Амброзяк Наталя, юрист.
Створюєте ТОВ? Тоді вам не обійтися без базових знань щодо формування статутного капіталу. Тож «Податки & бухоблік», 2025, № 96 ми присвятили саме цій темі. Поговоримо про те, які правила формування статутного капіталу ТОВ, як обліковувати вклади засновників (учасників) у емітента та інвестора. Розберемося: кому і як можна вносити вклади до статутного капіталу в інвалюті? Чи можна вносити борги? У цій статті розповімо про те, яким має бути розмір статутного капіталу, як правильно вносити вклади та як усе оформити документально.
Спочатку зверніть увагу: формування статутного капіталу ТОВ під час його держреєстрації трохи відрізняється від внесення додаткових вкладів до вже існуючого товариства. Зокрема, відрізняється сама процедура. Тож правила, про які ми зараз розкажемо, не є універсальними.
Згідно з ч. 1 ст. 14 Закону про ТОВ* кожен учасник товариства повинен повністю внести свій вклад до статутного капіталу (далі — СК) протягом 6 місяців з дати державної реєстрації ТОВ. Інший строк може встановлюватися у статуті.
-
Передплачуйте та читайте повністю:
- новини, ексклюзивні статті, довідники
- завантажуйте бланки
- усе це без реклами
місяць
* Закон України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» від 06.02.2018 № 2275-VIII.
Про те, що буде, якщо порушити строки внесення первісних вкладів до СК, читайте у статті «Засновник ТОВ невчасно вніс вклад до статутного капіталу: які наслідки?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 96.
Зауважте: майно та кошти, які вносять учасники до СК, стає власністю ТОВ (п. 1 ч. 1 ст. 115 ЦКУ). Тобто засновник (учасник) втрачає право власності на такі майно та/або кошти.
Чи є мінімальний розмір СК товариства? Який?
За загальним правилом для ТОВ законодавство не встановлює мінімального розміру СК. Тобто він може бути формально хоч 1 грн. Проте так ми не радимо робити через нюанси, пов’язані з розміром чистих активів.
Тим не менш у деяких сферах діяльності законодавець встановив вимоги для мінімального СК. Розмістимо відповідні вимоги у таблиці нижче.
Вимоги до статутного капіталу ТОВ
|
№ з/п |
Вид товариства |
Вимоги до СК |
Норма законодавства |
|
1 |
Туроператори |
Загальний розмір частки туроператора в СК інших туроператорів України не може перевищувати 20 % їх СК |
ч. 3 ст. 17 Закону України «Про туризм» від 15.09.95 № 324/95-ВР |
|
2 |
Оператори державних лотерей |
Мінімальний розмір СК — 30 млн грн. Якщо СК встановлено саме на мінімальному рівні, то його має бути сформовано виключно грошовими коштами. Якщо СК складає не менше 30 млн грн, то принаймні ці 30 млн грн мають бути у формі грошових коштів. При цьому заборонено використовувати для формування статутного капіталу кошти із непідтверджених джерел |
ч. 5 ст. 6 Закону України «Про державні лотереї в Україні» від 06.09.2012 № 5204-VI |
|
3 |
Компанії з управління активами |
Розмір СК має бути не менше 7 млн грн. Причому частка держави в статутному капіталі такої компанії не може перевищувати 10 % |
ч. 2 і 3 ст. 63 Закону України «Про інститути спільного інвестування» від 05.07.2012 № 5080-VI |
|
4 |
Надавачі платіжних послуг (крім малих платіжних установ) |
Мінімальний розмір СК: — 1 млн грн — якщо надаються послуги з ініціювання платіжної операції або послуги переказу коштів без відкриття рахунку; — 3 млн грн — якщо надаються послуги з ініціювання платіжної операції та послуги переказу коштів без відкриття рахунку або одна з послуг, передбачених пп. 1 — 5 ч. 1 ст. 5 Закону № 1591; — 5 млн грн — якщо надаються кілька послуг, передбачених пп. 1 — 6 ч. 1 ст. 5 Закону № 1591, або йдеться про оператора поштового зв’язку (незалежно від кількості та видів платіжних послуг); — 10 млн грн — якщо надаються платіжні послуги з випуску та виконання платіжних операцій з електронними грошима |
ч. 3 ст. 16 Закону України «Про платіжні послуги» від 30.06.2021 № 1591-IX (далі — Закон № 1591) |
|
5 |
Малі платіжні установи* |
Мінімальний розмір СК: — 650 млн грн — якщо надаються виключно послуги з переказу коштів без відкриття рахунку; — 1,5 млн грн — якщо надаються кілька платіжних послуг (враховуючи обмеження на надання послуг для малих платіжних установ) |
п. 137 Положення про порядок здійснення авторизації діяльності надавачів фінансових платіжних послуг та обмежених платіжних послуг, затвердженого постановою Правління НБУ від 07.10.2022 № 217 (далі — Положення № 217) |
|
6 |
Небанківські установи, які здійснюють валютні операції |
Мінімальний розмір СК: 100 млн грн — для здійснення валютних операцій, пов’язаних із наданням кредитів; 10 млн грн — для здійснення валютних операцій, визначених у пп. 3, 4, 6 п. 4 розд. I Положення № 43 |
п. 46 розд. ІV Положення про порядок видачі ліцензій на здійснення валютних операцій, затвердженого постановою Правління НБУ від 31.03.2023 № 43 (далі — Положення № 43) |
|
7 |
Ломбарди |
Мінімальний розмір СК: — 1 млн грн — якщо надаються виключно послуги з надання коштів та банківських металів у ломбардний кредит; — 5 млн грн — якщо здійснюється ломбардна діяльність та надаються всі чи будь-яка з фінпослуг, визначених ч. 2 ст. 30 Закону № 1953** |
пп. 1, 2 п. 173 Положення про авторизацію надавачів фінансових послуг та умови здійснення ними діяльності з надання фінансових послуг, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2023 № 199 (далі — Положення № 199) |
|
8 |
Фінансові компанії |
Мінімальний розмір СК: — 3 млн грн — якщо: а) надається одна з фінпослуг, перелічених у пп. 1, 3 — 5 ч. 1 ст. 29 Закону № 1953; б) надаються послуги з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі; — 5 млн грн — якщо надаються кілька фінпослуг, які перелічені у пп. 1, 3 — 6 ч. 1 ст. 29 Закону № 1953; — 10 млн грн — якщо надається послуга з надання гарантій або поєднання надання гарантій з послугами: фінансовий лізинг, надання коштів та банківських металів у кредит, факторинг |
|
|
9 |
Страховики |
Мінімальний розмір капіталу страховика у мінімальному абсолютному значенні: — 32 млн грн — якщо страховик отримав ліцензію на пряме страхування за одним чи кількома класами страхування (крім класів щодо страхування життя); — 48 млн грн — якщо страховик отримав ліцензію: а) на пряме страхування за одним чи декількома з класів страхування 10, 11, 12, 13****, 14, 15*****; б) на пряме страхування за одним чи кількома класами страхування життя; в) яка включає діяльність з вхідного перестрахування (крім випадків, коли сума валових страхових премій за договорами вхідного перестрахування не перевищує 7 % усієї суми таких премій та у будь-якому разі не вище 7 млн грн (див. ч. 5 ст. 11 Закону № 1909) |
ст. 40 Закону України «Про страхування» від 18.11.2021 № 1909-IX (далі — Закон № 1909), |
|
* Мала платіжна установа — це платіжна установа, діяльність якої передбачає надання платіжних послуг з дотриманням обмежень, визначених Законом про платіжні послуги, та нормативно-правовими актами НБУ (п. 32 ч. 1 ст. 1 Закону № 1591). Чіткі обмеження встановлені у розд. VI Положення № 217. Серед них, наприклад, те, що середньомісячна сума загальної суми платіжних операцій за попередні 6 місяців не може бути більше 1 млн грн. ** Закон України «Про фінансові послуги та фінансові компанії» від 14.12.2021 № 1953-IX. *** Положення про встановлення вимог щодо забезпечення платоспроможності та інвестиційної діяльності страховика, затверджене постановою Правління НБУ від 29.12.2023 № 201. **** Не працює для класу 13, якщо у ліцензії виключно страхування відповідальності перед третіми особами, яка не пов’язана із ядерною шкодою. ***** Класи страхування див. у ст. 4 Закону № 1909. |
|||
Що можна та не можна вносити до СК?
Можна вносити. Згідно з ч. 1 ст. 13 Закону про ТОВ вклади учасника товариства можуть бути (якщо інше не встановлене законом) у:
— грошовій формі;
— негрошовій формі — цінні папери, інше майно. Під майном розуміють окремі речі, сукупність речей, а також майнові права та обов’язки (ч. 1 ст. 190 ЦКУ). Це можуть бути, наприклад, офісна техніка, меблі, канцтовари, нерухомість (у тому числі земельні ділянки), транспортні засоби. Серед майнових прав — право вимоги за договором, право користування тим чи іншим майном (наприклад, нерухомістю або земельною ділянкою), майнові права на інтелектуальну власність тощо.
Зауважте: якщо йдеться про вклад у негрошовій формі (наприклад, нерухомість, автомобіль, ті чи інші майнові права тощо), то він повинен мати грошову оцінку (детальніше про це в окремому розділі далі).
Раніше законодавець передбачав ще й заборону на залік зустрічних однорідних вимог щодо вкладу та інших зобов’язань (ч. 2 ст. 144 ЦКУ, втратила чинність 17.06.2018). Це відкрило дорогу для вкладів у вигляді заборгованостей ТОВ перед учасником. Про це ми детально поговоримо у статті «Чи можна внести борг під час формування статутного капіталу ТОВ?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 96.
Зверніть увагу:
у певних випадках обмежується форма вкладів до СК. Наприклад, страховики можуть формувати СК виключно у грошовій формі та зараховувати на банківські рахунки відповідно до законодавства (ч. 3 ст. 17 Закону № 1909)
Не можна вносити. Йдеться про:
1. Кошти та майно, які заборонено відчужувати згідно із законодавством. Зокрема, це:
— майно / кошти, які знаходяться під забороною на відчуження, накладеною нотаріусом у порядку гл. 10 розд. ІІІ Закону України «Про нотаріат» від 02.09.93 № 3425-XII;
— майно / кошти, які знаходяться під арештом. Наприклад, накладеним державними / приватними виконавцями (у порядку Закону України «Про виконавче провадження» від 02.06.2016 № 1404-VIII з урахуванням винятків) чи податковими органами (ст. 94 ПКУ);
— майно / кошти, які належать особам, пов’язаним з державою-агресором (пп. 2, 3 п. 1 постанови КМУ від 03.03.2022 № 187). «Пов’язані» особи — це (п.п. 1 п. 1 постанови КМУ від 03.03.2022 № 187):
а) громадяни рф (крім тих, що проживають на території України на законних підставах, наприклад, мають посвідку на постійне проживання);
б) юрособи, створені за законодавством рф;
в) українські юрособи, де частка в 10 % і більше належить рф, громадянам рф (крім тих, що на законних підставах проживають на території України) або юрособам, створеним за законодавством рф;
— особисті немайнові права інтелектуальної власності (ч. 4 ст. 423 ЦКУ);
— майно, обіг якого заборонено або обмежено (див. перелік у додатку 1 до постанови ВРУ від 17.06.92 № 2471-XII);
— кошти / майно осіб (фізосіб, юросіб), які потрапили під санкції відповідно до указів Президента України (перевірити можна за посиланням: drs.nsdc.gov.ua/);
— земельні частки (паї), земельні ділянки сільгосппризначення у державній та комунальній власності, земельні частки (паї), розташовані на території тимчасово окупованих Донецької / Луганської областей та АРК і м. Севастополя (п. 141 розд. Х ЗКУ).
2. Речове право на державне або комунальне майно, крім випадків, передбачених законом (ч. 9 ст. 14 Закону № 4196*). Зауважимо, що йдеться не про саме по собі майно, а про речові права на нього: володіння, користування або розпорядження цим майном. Наприклад,
не можна передавати до статутного капіталу право на оренду земельної ділянки державної або комунальної власності (ч. 1 ст. 81 Закону України «Про оренду землі» від 06.10.98 № 161-XIV)
Виняток: право на оренду земділянки державної / комунальної власності під житлову забудову (за згодою орендодавця).
3. Векселі (ст. 12 Закону України «Про обіг векселів в Україні» від 05.04.2001 № 2374-III).
4. Майно юрособи, яка перебуває у процедурі розпорядження майном боржника у порядку розд. ІІІ Кодексу України з процедур банкрутства.
5. Кошти, надані у позику засновнику (учаснику) його ТОВ (ч. 2 ст. 13 Закону про ТОВ).
6. Кошти, надані засновнику (учаснику) у кредит або позику третіми особами, де поручителем виступає його ТОВ (ч. 2 ст. 13 Закону про ТОВ).
Спірною виглядає ситуація із забороною на внесення бюджетних коштів. З одного боку, вона містилася у ст. 86 ГКУ, який втратив чинність з 28.08.2025 (хоча й зависла у вигляді певної редакції у п. 6 гл. VIII Закону про ТОВ). З іншого боку, сама суть бюджетних коштів нам каже про те, що до СК товариства їх вносити недоцільно. Тому ми вам не радимо наразі вносити до СК ТОВ бюджетні кошти.
Особливий порядок внесення. У певних випадках внесення майна до СК вимагає особливої процедури. Наприклад, якщо йдеться про нерухомість або транспортні засоби, які належать малолітнім* сиротам або тим, хто позбавлений батьківського піклування чи недієздатним особам. У цьому випадку їх опікун може внести таке майно до СК тільки з дозволу органу опіки та піклування (п. 3 ч. 1 ст. 71 ЦКУ).
* Малолітні — це діти віком до 14 років (ч. 1 ст. 31 ЦКУ).
Оцінка негрошового вкладу до СК: на що звернути увагу?
Як ми зазначили вище, будь-який вклад до СК у негрошовій формі (наприклад, нерухомість, автомобіль, ті чи інші майнові права тощо) повинен мати грошову оцінку (ч. 3 ст. 13 Закону про ТОВ). Під час створення ТОВ грошова оцінка затверджується і визначається рішенням засновників про створення товариства.
Оцінка вкладу засновниками ТОВ. Оцінку негрошового первісного вкладу до СК зазвичай проводять засновники ТОВ самостійно. Вона закріплюється у рішенні засновників про створення ТОВ.
Рішення про затвердження оцінки негрошового вкладу до СК має бути одностайне, а на зборах мають бути присутніми усі засновники товариства
Тобто, наприклад, якщо у вас у ТОВ три засновники (учасники), то усі три засновники (учасники) мають бути присутніми на загальних зборах та проголосувати за затвердження грошової оцінки вкладу до СК. Якщо засновники вирішили внести негрошовий вклад, для уникнення непорозумінь слушно чітко визначити усі важливі характеристики цього вкладу.
Обов’язкове залучення професійного оцінщика. Потрібно звертатися до професійного оцінщика під час визначення грошової оцінки негрошового вкладу до СК, якщо:
1) засновники зазначили про це у рішенні про створення ТОВ та/або статуті товариства;
2) про це зазначено у ст. 7 Закону про оцінку майна*, а саме коли:
— ТОВ створюється на базі державного або комунального майна, крім випадків, передбачених законом. Наприклад, Законом № 1630*;
— до СК товариства вноситься майно госптовариств з державною часткою (часткою комунального майна);
— до СК товариства вносяться майнові права інтелектуальної власності державними науковими (науково-дослідними, науково-технологічними, науково-технічними, науково-практичними) установами та держуніверситетами.
Як відбувається процес внесення вкладів?
Негрошовий вклад. У випадку з негрошовим вкладом такий алгоритм:
1. Держреєстрація ТОВ.
2. Передання майна (у тому числі майнових прав) ТОВ на підставі акта приймання-передавання.
3. Перереєстрація майна / майнових прав на ТОВ (якщо право на таке майно / такі права підлягає держреєстрації). Наприклад, якщо йдеться про приміщення, будівлі, споруди, то слід внести зміни щодо нового власника такого майна до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно. Якщо йдеться про автомобіль, то перереєстрацію на ТОВ проводимо у порядку, визначеному у постанові КМУ від 07.09.98 № 1388, тощо.
Грошовий вклад. Якщо засновники вносять первісні вклади до СК грошима, то є такі варіанти:
1. Готівка* вноситься:
а) до каси ТОВ з виписуванням товариством прибуткового касового ордера (ПКО);
б) на поточний банківський рахунок ТОВ. У призначенні платежу варто обов’язково зазначити, що це вклад до СК.
* Про те, чи діють тут обмеження на готівкові розрахунки, читайте у статті «Вклад до статутного капіталу ТОВ готівкою» // «Податки & бухоблік», 2025, № 96.
2. Безготівкові кошти. Вносяться на поточний рахунок ТОВ. І не забудьте вказати відповідне призначення платежу («вклад до статутного капіталу»).
Цікаво, що банківська нормативка дозволяє відкривати спеціальний рахунок для формування СК ще до держреєстрації юридичної особи (див. пп. 46 — 48 розд. ІІІ Інструкції № 162*). Після держреєстрації такий рахунок перетворюється у поточний або закривається (якщо у держреєстрації було відмовлено). Проте для ТОВ це не зовсім актуально, оскільки строк для внесення первісних вкладів до СК розпочинає спливати з дати держреєстрації товариства.
Також урахуйте: для певних видів діяльності необхідно, щоб кошти СК перебували саме на поточному банківському рахунку ТОВ. Наприклад, якщо йдеться про отримання ліцензій ломбардами або іншими фінансовими компаніями, які надають фінпослуги (п. 173 Положення № 199.
Про те, чи можна перерахувати кошти як первісний вклад з банківського рахунку ФОП, читайте у статті «Вклад до статутного капіталу з ФОП-рахунку? Жодних проблем!» // «Податки & бухоблік», 2025, № 96.
Висновки
- Кожен учасник зобов’язаний повністю внести свій первісний вклад до СК протягом 6 місяців з дати держреєстрації ТОВ, якщо інший строк не встановлено статутом.
- Мінімальний розмір СК відсутній, але для спеціальних видів діяльності (наприклад, ломбарди, страховики, фінансові компанії, оператори лотерей) діють обов’язкові мінімальні пороги або інші обмеження (наприклад, для туроператорів).
- Будь-який негрошовий вклад (майно, майнові права) повинен мати грошову оцінку, яка затверджується одностайним рішенням всіх засновників. У певних випадках доведеться залучати професійного оцінщика (якщо йдеться про державне та комунальне майно).
- Заборона на використання майна під обтяженням. Не можна вносити до СК майно / кошти, які знаходяться під арештом або забороною відчуження.
- Первісний вклад до СК у грошовій формі можна внести на поточний рахунок ТОВ або через касу товариства.
Інші матеріали із "Податки & бухоблік", 2025, № 96:
- Як сформувати статутний капітал нового ТОВ?
- Чи можна внести борг під час формування статутного капіталу ТОВ?
- Засновник ТОВ невчасно вніс вклад до статутного капіталу: які наслідки?
- Хто може бути учасником ТОВ?
- Внески до статутного капіталу ТОВ: облік у інвестора за методом участі в капіталі
- Вклади до статутного капіталу в обліку інвестора
- Внески до статутного капіталу в обліку емітента
- Валютний внесок до статутного капіталу в обліку емітента
- Єдиноподаткові обмеження щодо вкладів до статутного капіталу
- Вклад до статутного капіталу ТОВ готівкою
- Вклад фізособи до статутного капіталу ТОВ: ПДФО/ВЗ і додаток 4ДФ
- Вклад до статутного капіталу з ФОП-рахунку? Жодних проблем!
- Що буде в грудні 2025 року
Передплатити "Податки & бухоблік"
