Повний алгоритм закриття рахунків у грудні 2025: важливо для бухгалтера

Підведення фінансових підсумків вимагає від бухгалтера уваги до деталей. Ми зібрали для вас всі ключові проводки, що охоплюють повний цикл річного закриття: від списання доходів і витрат до формування нерозподіленого прибутку.

У цьому матеріалі розберемо, як правильно «обнулити» рахунок 443, коли саме списувати результати дооцінки (411/412), як коректно відобразити податки у витратах. Використовуйте цю статтю як чекліст, щоб закрити рік спокійно.

Нараховуємо та формуємо резервний капітал

Розмір і порядок формування резервного капіталу визначено у статуті підприємства. У бухобліку його створення відображають так:

• Формування резервного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку звітного року:
  Дт 443 — Кт 43

Закриваємо рахунок 443 «Прибуток, використаний у звітному році»

Якщо протягом року підприємство розподіляло прибуток, на субрахунку 443 утворилося сальдо, яке потрібно обов’язково списати у грудні.

Ситуації, коли застосовують рахунок 443:

• формування резервного капіталу (Дт 443 — Кт 43),

• нарахування дивідендів (Дт 443 — Кт 671),

• збільшення статутного капіталу (Дт 443 — Кт 401).

Наприкінці року залишок на Дт 443 списують на рахунок 44:

• Дт 441 (442) — Кт 443 — на суму використаного прибутку.

Після цього на рахунку 44 формується остаточна сума нерозподіленого прибутку або непокритого збитку, що відображається у балансі (рядок 1420).

Нараховуємо та відображаємо податки за рахунок витрат

Передусім у грудні завершують облік податків та інших обов’язкових платежів. За загальним правилом їх відносять до адміністративних витрат (рахунок 92). Окремі податки можуть бути віднесені до витрат на збут (93) або включені до виробничої собівартості (23, 91) — якщо вони безпосередньо пов’язані з виробництвом чи збутом.

Для обліку розрахунків використовують субрахунки:

• 641 — розрахунки за податками (ПДВ, плата за землю, податок на нерухомість, транспортний податок тощо),

• 642 — розрахунки за іншими обов’язковими платежами.

Після визначення річної суми відповідного податку її списують на витрати щомісяця, щокварталу або одноразово — залежно від порядку, установленого підприємством.

Списуємо доходи  і витрати на фінансовий результат

Наприкінці року обов’язково закривають рахунки доходів (70—74) і витрат (90—98) на рахунок 79 «Фінансові результати».

Закриття проводять двома записами:

• Списання доходів: Дт 70—74 — Кт 791, 792, 793

• Списання витрат: Дт 791, 792, 793 — Кт 90, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98

За підсумком кожного субрахунку 791—793 утворюється дебетове або кредитове сальдо. Якщо сальдо: 

• кредитове — підприємство отримало прибуток,

• дебетове — понесло збиток.

Визначаємо та списуємо фінансовий результат

Сальдо субрахунків 791—793 списують на рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)». Підприємство саме визначає періодичність такого списання: щомісячно, щокварталу або раз на рік. Якщо списання проводиться у грудні, то на 44 рахунок відносять фінрезультат за весь рік, за квартал або лише за грудень.

Проводки:

• Прибуток: Дт 791—793 — Кт 441 (442)

• Збиток: Дт 441 (442) — Кт 791—793

Списуємо результати дооцінки основних засобів та НМА

Якщо підприємство застосовує модель переоцінки, то в кінці періоду воно зобов’язане списати суми, що перебувають на рахунках 411 і 412.

Порядок списання визначається обліковою політикою:

• при вибутті об’єкта,

• або щомісяця / щокварталу,

• або один раз на рік — саме цей випадок застосовує більшість підприємств у грудні.

Проводки:

1. Списання суми дооцінки до нерозподіленого прибутку:
Дт 411 (412) — Кт 441 (442)

2. Коригування відстрочених податкових зобов’язань (якщо нараховувалися):
Дт 54 — Кт 411 (412)

Сума списання визначається пропорційно амортизації переоцінених об’єктів — річній, квартальній чи місячній.

Редакція Бухгалтер 911