Податковий кредит з ПДВ «згорів»: коли показати витрати?

Постачальник так і не зареєстрував податкову накладну, і надії на податковий кредит зникли разом зі спливом 365 днів? Втрачений ПДВ можна списати  на витрати, але тут є один критичний нюанс із датами, де часто помиляються.

Втратили кредит — рятуйте витрати

Класична ситуація: минуло 365 днів з дати складання податкової накладної (ПН) або дати, на яку вона мала бути складена, а постачальник її так і не зареєстрував. При цьому ПН не блокувалася. Вердикт: покупець втратив право на податковий кредит.

Суму втраченого вхідного ПДВ можна списати  у витрати (Дт 949 - Кт 644). І ось тут виникає питання: в якому періоді це зробити?

Правило «366-го дня»

Багато бухгалтерів звикли наводити лад на рахунку 644 під час річної інвентаризації, списуючи всі «завислі» суми скопом наприкінці року. Це помилка. Списання має відбутися чітко в тому періоді, коли ви втратили право на податковий кредит.

Тобто, якщо ПН не блокувалася: відраховуєте 365 днів з дати складання ПН та на 366-й день маєте право (і обов’язок, якщо хочете коректні витрати) списати суму ПДВ.

Чому не можна чекати кінця року?

Списання непідтвердженого податкового кредиту «раз на рік» за результатами інвентаризації податківці розцінюють як порушення принципу нарахування. Якщо 366-й день припав, наприклад, на березень, а ви списали суму у грудні, ви безпідставно завищили витрати грудня (поточного періоду).

Це найпростіша ситуація, коли накладна просто не була зареєстрована. Але що робити, якщо реєстрацію було зупинено (заблоковано)? Як рахувати строки, якщо податкову накладну розблоковано за рішенням суду, але судове оскарження затягнулося на 2-3 роки?   Чи можна подати уточнюючий розрахунок, якщо ви просто забули про ПН, і до якого періоду його «ліпити»?

Повний гід зі строків, зручні таблиці-шпаргалки та розбір нестандартних ситуацій із блокуванням читайте у повній версії статті: «Строки відображення податкового кредиту та списання ПДВ на витрати: шпаргалка» // «Податки & бухоблік», 2025, № 97.