Нестворені резерви та забезпечення: коли ризики стають критичними

Деяким бухгалтерам створення резервів у бухобліку здається надто складною дрібницею, тому інколи вони ігнорують їх. Але для податку на прибуток це може обернутися значними перекосами та проблемами.

Відпускний резерв: чому він критично важливий для всіх прибутківців

Резерв відпусток — головне джерело ризиків, якщо його не створювати. Витрати зміщуються між періодами, а фінрезультат викривляється як у малодохідників, так і у високодохідників, адже саме цей резерв не покривається податковими різницями. Особливо проблемні ситуації з відпустками за минулі роки — саме вони призводять до заниження поточного об’єкта оподаткування.

Ризик відсутній лише тоді, коли працівники беруть відпустки «рік у рік». У річників це практично нівелює перекоси, а у квартальників дозволяє вирівняти ситуацію протягом року. Проте у випадку перехідних відпусток помилка неминуча.

Інші забезпечення та РСБ: коли їхня відсутність впливає на податок

Для малодохідників без різниць нестворення гарантійних, реструктуризаційних чи інших забезпечень автоматично призводить до викривлення витрат і податку на прибуток. РСБ для них також критичний, оскільки впливає на правильність періоду визнання витрат за безнадійною дебіторкою.

У високодохідників та малодохідників-добровольців ситуація простіша. Завдяки податковим різницям інші забезпечення та РСБ не змінюють оподатковуваний прибуток, і фактичний результат був би однаковим навіть без їх створення. Основний ризик — адмінштраф, пов’язаний із правильністю ведення обліку. Втім, навряд чи він налякає сучасного бухгалтера.

Хочете дізнатися більше коли створення резервів критичне, почитати детальні роз’яснення, приклади та підсумкову таблицю впливу резервів на податок на прибуток? Читайте статтю «Якщо не створювали забезпечення/резерви: чим загрожує?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 98.