Як скласти ефективні пояснення для виходу з переліку ризикових платників ПДВ

Втрата статусу ризикового платника напряму впливає на можливість реєстрації ПН/РК, та й взагалі – це повернення до повноцінної діяльності платника ПДВ. Тож бухгалтеру важливо розуміти, як працює процедура виключення та які докази треба подати податківцям. 

Чому платника визнають ризиковим і як визначити підставу

Платника можуть включити до ризикових, якщо він відповідає хоча б одному з восьми критеріїв, встановлених у Порядку № 1165*. На практиці найчастіше спрацьовує критерій 8 — коли податківці мають «податкову інформацію» про ризикові операції. А от види такої інформації наведені у Довіднику кодів податкової інформації…, затвердженому наказом ДПСУ від 11.01.2023 № 17.

* Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165 

 У рішенні про ризиковість за критерієм 8 завжди зазначають код такої інформації та опис операцій, які стали підставою для включення. Саме з цього і варто почати — уважно проаналізувати рішення та визначити, які саме дії підприємства викликали сумніви.

Нерідко ризиковість прив’язана або до контрагента (наприклад, операції з постачальником, який вже є ризиковим), або до нестачі ресурсів для здійснення діяльності (на думку податківців). Від цього залежатиме акцент у поясненнях: чи потрібно підтвердити реальність співпраці з контрагентом, чи довести достатність персоналу та потужностей.

Що подати в антиризиковому пакеті та як його правильно оформити

Для зняття ризиковості подають Повідомлення J/F1314901 та окремим файлом — Пояснення з доказами неризиковості. У Поясненні слід коротко, але чітко описати діяльність підприємства: місцезнаходження, види діяльності, структуру власності, матеріально-технічну базу, доступні ресурси й персонал тощо. Податківці очікують побачити реальний масштаб операцій та можливість їх виконання.

До пакета документів додають копії документів: договори, первинку щодо закупівель і постачань, складські та транспортні документи, банківські виписки, сертифікати якості, інформацію з ф.20-ОПП тощо. Якщо підставою була податкова інформація за кодом 8, обов’язково потрібно спростувати саме її: для закупівель у ризикового постачальника — показати реальність операцій, для «нестачі персоналу» — підтвердити власних працівників чи залучених контрагентів та достатність ресурсів.

Нажаль, єдиного прикладу для складання Пояснень нема й бути не може. Втім, розробити орієнтовний варіант – цілком реально. У статті «Складаємо пояснення для виходу з ризикових платників ПДВ» // «Податки & бухоблік», 2025, № 100 наведено два практичні приклади пояснень: коли підприємство придбало товар у ризикового постачальника та коли податківці сумніваються у достатності трудових ресурсів для надання послуг.