ФОП на загальній системі: податки у 2026 році

Які податки платитимуть підприємці на загальній системі оподаткування у 2026 році: ПДФО, військовий збір та ЄСВ згідно з новим Держбюджетом-2026?

12 грудня 2025 року офіційно опубліковано Закон про Державний бюджет України на 2026 рік. З нього випливають ключові показники, які напряму впливають на оподаткування ФОПів-«загальників» у 2026 році:

• з 1 січня 2026 року мінімальна заробітна плата (МЗП) у місячному розмірі становитиме 8647 грн;
• прожитковий мінімум для працездатних осіб протягом 2026 року — 3328 грн.

Ці суми є базою для розрахунку:

• мінімального та максимального ЄСВ ФОПа на загальній системі;
• мінімального ЄСВ за працівників;
• інших страхових і податкових величин, які бухгалтер враховує при плануванні навантаження на 2026 рік.

Розберімо покроково, які податки та внески сплачуватиме ФОП на загальній системі та ФОП-роботодавець за себе і за працівників.

Об’єкт оподаткування ПДФО та військовим збором

Для ФОПів-«загальників» у 2026 році нічого концептуально не змінюється щодо бази оподаткування ПДФО та ВЗ — змінюються лише «обслуговуючі» показники (МЗП, ПМ).

Згідно з п. 177.2 ПКУ, об’єктом оподаткування є:

чистий оподатковуваний дохід — це різниця між
🔹 загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій і негрошовій формі)
та
🔹 документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю ФОПа.

Саме чистий дохід відображається у декларації про майновий стан і доходи (річній декларації ФОПа на загальній системі).

У 2026 році ФОП-«загальник» сплачує:

• ПДФО — за ставкою 18% від суми чистого оподатковуваного доходу;
• військовий збір (ВЗ) — за ставкою 5% від суми того самого чистого доходу.

Формула для розрахунку за рік:

ПДФО за 2026 рік = ЧД × 18%
ВЗ за 2026 рік = ЧД × 5%,
де ЧД — сума чистого доходу за рік (дохід мінус витрати).

ЄСВ: мінімальний і максимальний внесок

База нарахування ЄСВ та ставки

Для фізичних осіб — підприємців на загальній системі, згідно з п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ, базою нарахування є:

сума доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО та ВЗ.

Ставка ЄСВ для ФОПа — 22%.

При цьому діють два ключові обмеження:

1. Мінімальний страховий внесок за місяць
   Якщо у ФОПа є дохід у певному місяці, сума ЄСВ за цей місяць не може бути меншою, ніж: мінімальний страховий внесок = МЗП × 22% Для 2026 року:
   • МЗП = 8647 грн
   • ЄСВ мінімальний за місяць = 8 647 × 22% = 1902,34 грн
   • Мінімальна сума ЄСВ за квартал = 1 902,34 × 3 = 5707,02 грн.
2. Максимальна величина доходу, з якого сплачується ЄСВ
   Максимальна база — 20 МЗП, тобто: 8 647 × 20 = 172 940 грн на місяць. Відповідно, максимальний ЄСВ за місяць: 172 940 × 22% = 38 046,80 грн. За квартал — до 114 140,40 грн (38 046,80 × 3).

Для наочності:

Якщо немає доходу в окремі місяці

Якщо в певному місяці 2026 року ФОП на загальній системі не отримав доходу (прибутку):

• він має право вибору:
  • або не сплачувати ЄСВ за цей місяць (і не отримувати стаж),
  • або сплатити ЄСВ добровільно, щоб місяць зарахувався до страхового стажу.

Якщо ФОП вирішує платити за «бездоходний» місяць:

• сума ЄСВ за цей місяць має бути не меншою за 1 902,34 грн;
• за бажанням він може сплатити і більше (але не більше, ніж із максимальної бази 172 940 грн — це 38 046,80 грн ЄСВ).

Отже, у 2026 році базовий орієнтир для фізособи-«загальника»:

ЄСВ за 2026 рік = сума чистого доходу (у межах 20 МЗП за кожен місяць) × 22%
але не менше 1 902,34 грн за кожен «дохідний» місяць.

Пільги з ЄСВ

У 2026 році:

• загальної «воєнної» пільги, що автоматично звільняє всіх ФОПів від сплати ЄСВ, не буде;
• окремі пільги для фізосіб-«загальників» залишаються (для визначених категорій платників / ситуацій), про які слід дивитись у профільних роз’ясненнях та довідниках.

Загальна картинка

Підсумовуючи:

👉 ФОП на загальній системі оподаткування у 2026 році сплачує:

1. ЄСВ за себе
   • База — чистий дохід (у межах від мінімального до максимального обмеження).
   • Ставка — 22%.
   • У разі отримання доходу в місяці:
     • мінімум — 1 902,34 грн за місяць,
     • за квартал — від 5 707,02 грн.
2. ПДФО
   • Ставка — 18%.
   • Формула: ПДФО = Чистий дохід за рік × 18%.
3. Військовий збір (ВЗ)
   • Ставка — 5%.
   • Формула: ВЗ = Чистий дохід за рік × 5%.
4. ПДВ
   • Якщо ФОП-«загальник» зареєстрований платником ПДВ, він додатково:
     • веде ПДВ-облік,
     • подає ПДВ-декларації,
     • сплачує ПДВ за загальними правилами.

ФОП на загальній системі є роботодавцем

Для ФОПа-роботодавця у 2026 році правила оподаткування працівників виглядають так:

ПДФО та військовий збір із зарплати працівників

Тут все традиційно:

• ПДФО із зарплати працівника — 18% (утримується із доходу фізособи);
• військовий збір — 5% (також утримується із зарплати працівника).

ФОП-роботодавець є податковим агентом і відповідає за:

• правильне нарахування,
• утримання,
• своєчасне перерахування ПДФО та ВЗ до бюджету.

ЄСВ за працівників: ставки та мінімальний внесок у 2026 році

ЄСВ за працівників сплачується роботодавцем за власний рахунок.

Основні правила:

1. Загальні працівники (без інвалідності)
   • ставка ЄСВ — 22% від бази нарахування (зарплата, але в межах максимальної бази);
   • мінімальний ЄСВ за основним місцем роботи не може бути меншим за мінімальний страховий внесок: 8 647 × 22% = 1 902,34 грн за місяць.
   • мінімальний ЄСВ стосується основних працівників (повна зайнятість або нижче, якщо зарплата менша за МЗП — роботодавець доплачує до мінімального внеску).
2. Працівники-сумісники
   • для сумісників ЄСВ у розмірі 22% нараховується на фактичну зарплату;
   • вимога про мінімальний страховий внесок (як 22% від МЗП) до сумісників не застосовується, якщо це їх не основне місце роботи.
3. Працівники з інвалідністю
   • ставка ЄСВ — 8,41% від фактичної суми нарахованої зарплати;
   • ЄСВ нараховується на фактичний дохід, без «дотягування» до мінімального внеску.
4. Максимальна база для ЄСВ за працівниками
   • максимальна база ЄСВ у 2026 році — 20 МЗП: 8 647 × 20 = 172 940 грн.
   • єдиний внесок на зарплату не нараховується на суму понад 172 940 грн у місяць.

Відповідно:

• мінімальний ЄСВ за працівника (основне місце) — 1 902,34 грн на місяць;
• максимальний ЄСВ за одного працівника — 38 046,80 грн на місяць.

Підсумки: податкове навантаження ФОПа на ЗС у 2026 році

У 2026 році для ФОПів на загальній системі оподаткування важливо врахувати:

• МЗП = 8 647 грн, ПМ для працездатних осіб = 3 328 грн — це базові показники для розрахунку ЄСВ.
• ФОП-«загальник» за 2026 рік сплачує:
  • ПДФО — 18% від чистого доходу;
  • військовий збір — 5% від чистого доходу;
  • ЄСВ — 22% від бази (доходу), але не менше 1 902,34 грн за кожен місяць, у якому був дохід.
• Якщо немає доходу у місяці, ФОП має право:
  • або не сплачувати ЄСВ за цей місяць (і не мати стажу),
  • або сплатити від 1 902,34 грн і більше, щоб зберегти страховий стаж.
• Якщо ФОП є роботодавцем, у 2026 році він має планувати:
  • утримання ПДФО 18% і ВЗ 5% з доходів працівників;
  • нарахування ЄСВ:
    • 22% (але не менше 1 902,34 грн) — для основних працівників без інвалідності;
    • 22% від фактичної зарплати — для сумісників;
    • 8,41% — для працівників з інвалідністю;
    • не більше бази 172 940 грн.