ПДВ для ФОП-спрощенців: Мінфін оприлюднив законопроєкт
У межах оновленої програми співпраці України з МВФ визначено часові орієнтири для змін, які стосуються ПДВ-реєстрації ФОПів на спрощеній системі. Йдеться не про «ідею на майбутнє», а про структурні маяки та кроки, виконання яких прив’язане до фінансування програми.
На цьому тлі Міністерство фінансів України вже оприлюднило проєкт Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо реєстрації платників єдиного податку платниками податку на додану вартість». Документ винесено на громадське обговорення у межах регуляторної процедури.
Що пропонує Мінфін: обов’язкова ПДВ-реєстрація при перевищенні 1 000 000 грн
Законопроєкт передбачає встановлення з 1 січня 2027 року обов’язку реєструватися платниками ПДВ для платників єдиного податку (юридичних осіб та ФОПів) 1–3 груп, крім платників третьої групи — електронних резидентів (е-резидентів), якщо протягом останніх 12 календарних місяців сукупний обсяг оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг перевищив 1 000 000 грн (без урахування ПДВ).
У проєкті окремо підкреслено, що до таких операцій включаються й постачання з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі (зокрема через застосунки/додатки на цифрових пристроях).
Які зміни до Податкового кодексу закладено в проєкті
- Ст. 181 (п. 181.1): прибирається загальне виключення для платників ЄП 1–3 груп з правила обов’язкової ПДВ-реєстрації; виключення залишають для е-резидентів 3 групи.
- Ст. 183: уточнюються/коригуються окремі норми щодо процедур реєстрації, зокрема через вилучення окремих абзаців (183.4, 183.5) та правки до 183.9.
- Ст. 293: ставка ЄП 5% застосовується у разі, якщо платник ЄП не є платником ПДВ. Для третьої групи прописується механіка переходу з 5% на 3% при досягненні ПДВ-порогу.
- Ст. 297: вводиться новий обов’язок (п. 297.8) для платників ЄП 1–3 груп (крім е-резидентів 3 групи) реєструватися платниками ПДВ при досягненні порогу з ст. 181.
- Прикінцеві положення: набрання чинності — 1 січня 2027 року.
Перехід зі ставки 5% на 3% для третьої групи: як прописано в проєкті
Проєктом передбачено, що платник ЄП третьої групи, який обрав ставку 5%, у разі досягнення ПДВ-порогу має обов’язково змінити ставку: подати заяву щодо зміни ставки не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, у якому поріг було досягнуто вперше. Після подання заяви платник вважається платником ЄП третьої групи за ставкою 3% з першого числа місяця подання заяви.
Чому пропонуються зміни
У повідомленні про оприлюднення та пояснювальній записці Мінфін зазначає, що мета ініціативи — забезпечити рівність платників у частині ПДВ, створити конкурентні умови для ведення бізнесу, збільшити надходження до бюджету та знизити привабливість схем реалізації контрабандних і контрафактних товарів. Окремо вказано прогноз додаткових надходжень у 2027 році — близько 40,1 млрд грн.
Орієнтовний календар запровадження, який випливає з програми з МВФ
- Грудень 2025 року: оприлюднення тексту законопроєкту.
- Січень 2026 року: подання законопроєкту до Верховної Ради (як крок, без якого програма не запускається).
- До кінця березня 2026 року: очікування ухвалення закону парламентом як виконання структурного маяка програми.
- З 1 січня 2027 року: у разі ухвалення — норми мають набути чинності, і обов’язкова ПДВ-реєстрація почне застосовуватися на практиці.
Раніше також повідомлялося, що зміни щодо ПДВ для ФОПів не плануються до 2027 року, а впродовж 2025–2026 років мають відбуватися консультації з бізнесом щодо параметрів майбутньої моделі.
Зведена таблиця: що саме змінюється і для кого
| Питання | Що передбачає проєкт | Кого стосується | Коли |
|---|---|---|---|
| Поріг для обов’язкової ПДВ-реєстрації | Перевищення 1 000 000 грн (без ПДВ) за останні 12 календарних місяців за оподатковуваними операціями | Платники ЄП 1–3 груп (юрособи та ФОП), крім е-резидентів 3 групи | З 01.01.2027 |
| Операції через інтернет/застосунки | Включаються до розрахунку порогу (операції з використанням мережі, у т.ч. через застосунки/додатки) | Ті самі платники | З 01.01.2027 |
| Виключення | Не поширюється на платників ЄП 3 групи — е-резидентів | Е-резиденти 3 групи | З 01.01.2027 |
| Ставка ЄП 5% і ПДВ | 5% — лише якщо платник ЄП не є платником ПДВ | Переважно 3 група (логіка ставки) | З 01.01.2027 |
| Перехід 3 групи з 5% на 3% | Обов’язкова зміна ставки; заява — не пізніше 10 числа наступного місяця після першого досягнення порогу; статус 3% — з 1 числа місяця подання заяви | Платники ЄП 3 групи, які були на 5% | З 01.01.2027 |
| Нова норма-обов’язок у ПКУ | П. 297.8: обов’язок реєстрації платниками ПДВ при досягненні порогу зі ст. 181 | Платники ЄП 1–3 груп, крім е-резидентів 3 групи | З 01.01.2027 |
| Очікуваний ефект для бюджету (за пояснювальною запискою) | Додаткові надходження у 2027 році — орієнтовно 40,1 млрд грн | Держбюджет/зведений бюджет | 2027 рік |
| Громадське обговорення | Зауваження та пропозиції — протягом 30 робочих днів з дня оприлюднення; адресати — Мінфін та ДРС | Бізнес, профспільнота, експерти | Після оприлюднення |
Поради бізнесу
- Якщо ваш оборот наближається до 1 000 000 грн за 12 місяців — заздалегідь оцініть, як потенційна ПДВ-реєстрація вплине на ціни, договори та документообіг.
- Платникам 3 групи на 5% варто тримати в полі зору механіку переходу на 3% та строки подання заяви, якщо поріг буде перевищено.
- Скористайтеся періодом обговорення: підготуйте практичні зауваження/пропозиції, які реально спростять застосування норм і зменшать адміністративне навантаження. Які наслідки може мати впровадження ПДВ для ФОП ми писали тут.
Завершення. Наразі мова йде про етап підготовки та обговорення, а фактичні податкові наслідки для ФОПів очікуються не раніше 2027 року. Водночас уже зараз варто уважно відстежувати просування законопроєкту та готуватися до змін у процедурі, ставках і ПДВ-адмініструванні. Ми й надалі пояснюватимемо ключові моменти проєкту та його практичні наслідки для бізнесу.
Зауваження та пропозиції до проєкту надавати протягом 30 робочих днів з дня оприлюднення на офіційній сторінці Міністерства фінансів України у письмовій та/або електронній формі за адресами:
Міністерство фінансів України, вул. Грушевського, 12/2, м. Київ, 01008, e-mail: infomf@minfin.gov.ua;
Державна регуляторна служба України, вул. Арсенальна, буд. 9/11, м. Київ, 01011, е-mail: inform@drs.gov.ua.
- Єдиний податок
- /
- ПДВ
- /
- Законопроєкти
- ,
- ПДВ
- ,
- ФОП
- ,
- Підприємці
- ,
- Єдиний податок
- ,
- Інна
- не використовують працю найманих осіб - громадян або резидентів України;
- не отримують доходи з джерелом походження з України, крім пасивних доходів;
- обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року;
Відповісти
