ФОПу повертають аванс: чи включати в дохід та декларацію?

Фізичній особі – підприємцю на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок 1, 2, 3 груп) повертають аванс за товар, який продавець не поставив. Чи включається до доходу ФОП сума такого повернутого авансу?

Згідно з п. 292.1 та п. 292.3 ПКУ, доходом ФОП – платника єдиного податку є дохід, отриманий у:

• грошовій формі (готівка / безготівка);
• матеріальній або нематеріальній формі.

Разом з тим п.п. 5 п. 292.11 ПКУ прямо встановлює виняток:
👉 до доходу НЕ включаються суми авансів і передоплат, які повертаються платнику єдиного податку у зв’язку з:

• поверненням товару;
• розірванням договору;
• поданням листа-заяви про повернення коштів.

Це підтверджують податківці в консультації з категорії 107.01.03 ЗІР ДПС. Водночас мова йде про завдаток, а не аванс. Розібратись у чому різниця, допоможе стаття Повернення завдатку і ФОП на єдиному податку груп 1 — 3: техніка зменшення доходу.

‼️ Важливо! Щоб не збільшувати ЄП-дохід, ФОП має подбати про наявність документального підтвердження розірвання договору (додаткова угода тощо) або мати екземпляр листа-заяви про повернення коштів.

Якщо ситуація зворотна – ФОП повертає аванс покупцю – то має значення період, в якому відбувається таке повернення. Детально про це – у статті 👉 ФОП повертає аванс покупцю: дохід та декларація