Відмова у врахуванні Таблиці даних платника ПДВ
Податківці відмовили у врахуванні Таблиці даних платника ПДВ. На підставі яких норм діють контролюючі органи?
Таблиця даних платника ПДВ є одним із ключових інструментів для запобігання блокуванню податкових накладних та розрахунків коригування в ЄРПН. Водночас на практиці платники часто стикаються з ситуацією, коли контролюючий орган відмовляє у врахуванні Таблиці.
Розглянемо, на підставі яких саме норм законодавства податкові органи мають право приймати рішення про неврахування Таблиці даних платника ПДВ, хто саме ухвалює таке рішення та які вимоги до його оформлення.
Нормативна база: основний документ
Правові підстави для прийняття рішень щодо врахування або неврахування Таблиці даних платника ПДВ встановлені:
📌 постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165
«Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних»
У межах цієї постанови діє Порядок зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН.
Право платника подати Таблицю даних ПДВ
🔹 Пункт 12 Порядку зупинення передбачає, що платник ПДВ має право подати до ДПС Таблицю даних платника податку за встановленою формою (додаток 5 до Порядку зупинення).
🔹 Пункт 14 Порядку зупинення зобов’язує платника подавати Таблицю разом із поясненням, у якому:
- зазначається вид (види) діяльності;
- наводяться посилання на податкову та іншу звітність, що підтверджує реальність господарських операцій.
Хто і на якій підставі приймає рішення щодо Таблиці
🔍 Рішення про врахування або неврахування Таблиці
Відповідно до п. 16 Порядку зупинення:
-
комісія регіонального рівня ДПС приймає рішення:
- про врахування Таблиці даних платника ПДВ, або
- про неврахування такої Таблиці;
- рішення надсилається платнику через Електронний кабінет;
- форма рішення затверджена додатком 6 до Порядку зупинення;
- рішення оформлюється в електронній формі з дотриманням вимог:
Обов’язок обґрунтування відмови
⚠️ Ключова норма для бухгалтерів і юристів:
📌 Пункт 17 Порядку зупинення прямо встановлює, що:
у рішенні про неврахування Таблиці комісія регіонального рівня зобов’язана зазначити підстави такого неврахування.
Якщо підстава — «ризикові операції»
Якщо причиною відмови є наявність у ДПС податкової інформації про ризикові операції, то рішення про неврахування Таблиці повинно містити деталізовані відомості, зокрема:
- тип господарської операції (придбання або постачання);
- період здійснення операції;
- код товару/послуги:
- за УКТ ЗЕД,
- за ДКПП,
- або умовний код;
- податковий номер платника податку, задіяного у ризиковій операції;
- дату включення такого платника до переліку ризикових платників.
Ця вимога прямо випливає з п. 17 Порядку зупинення і має істотне значення для подальшого оскарження.
Оскарження рішення про неврахування Таблиці
Згідно з п. 19 Порядку зупинення:
- рішення комісії регіонального рівня може бути оскаржене:
- в адміністративному порядку, або
- у судовому порядку;
- рішення комісії центрального рівня — виключно в судовому порядку.
📌 Пункт 22 Порядку зупинення встановлює, що Таблиця даних платника ПДВ враховується автоматично, якщо до ДПС надходить:
- рішення суду, яке набрало законної сили;
- та яким скасовано рішення про неврахування Таблиці.
Висновки
✔️ Контролюючі органи мають право відмовляти у врахуванні Таблиці даних платника ПДВ виключно на підставі норм Порядку № 1165, затвердженого постановою КМУ.
✔️ Ключовими нормами, які дають таке право, є п. 16 та п. 17 Порядку зупинення, при цьому обґрунтування відмови є обов’язковим.
✔️ Рішення про неврахування Таблиці без чітко зазначених підстав або без деталізації «ризикових операцій» є вразливим до оскарження.
✔️ Платник ПДВ має право захищати свої інтереси як в адміністративному, так і в судовому порядку, а позитивне судове рішення є прямою підставою для врахування Таблиці даних.
