Матеріальна допомога працівникам: коли оподатковується як зарплата, а коли — ні

Головне управління ДПС в Одеській області роз’яснило порядок оподаткування матеріальної допомоги працівникам для цілей податку на доходи фізичних осіб.

Податківці нагадують: для розділу IV ПКУ заробітна плата охоплює основну і додаткову зарплату, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати, що надаються у межах трудових відносин. Саме такі доходи формують загальний місячний оподатковуваний дохід працівника.

🔹 Матеріальна допомога з метою оподаткування прирівнюється до заробітної плати, якщо вона:

• має систематичний характер;

• надається всім або більшості працівників (наприклад, допомога на оздоровлення);

• передбачена колективним договором, положенням про оплату праці чи галузевою угодою.

У такому разі вся сума допомоги включається до оподатковуваного доходу та оподатковується ПДФО за ставкою 18%.

🔹 Якщо працедавець надає разову нецільову матеріальну (благодійну) допомогу, яка:

• надається окремим працівникам;

• має разовий характер;

• виплачується за заявою у зв’язку з особистими обставинами,

оподатковується за правилами ст. 170 ПКУ.

У 2026 році не оподатковується сума такої разової допомоги в межах 4660 грн на рік. Сума перевищення цього ліміту підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18%.

Таким чином, ключове значення для оподаткування має характер виплати — систематична вона чи разова, а також коло отримувачів і підстава для її надання.