Податкові та бухгалтерські новини

03.02.26 07:50

0 Друкувати

Обране

ЄСВ-звітність ФОП на сільгоспЄП за 2025 рік: заповнюємо без помилок

Автор: Войтенко Тетяна, податковий експерт.

ФОП-єдиноподатники групи 4, які у 2025 році сплачували ЄСВ за себе, разом із декларацією з сільгоспЄП мають подати й ЄСВ-звітність. На що звернути увагу під час формування ЄСВ-додатка та як правильно його заповнити — у статті знайдете чіткий і зрозумілий покроковий алгоритм.

Зміст статті:

ЄСВ-пільговики з числа ФОП
Обчислення та сплата ЄСВ ФОП на сільгоспЄП
ЄСВ-додаток до декларації з сільгоспЄП
Заповнення додатка 2 до декларації з сільгоспЄП
- Висновки

ЄСВ-пільговики з числа ФОП

Пенсіонери та особи з інвалідністю. За нормами ч. 4 ст. 4 Закону № 2464* від сплати ЄСВ за себе звільняються ФОП, які отримують пенсію за віком чи за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 № 1058-IV (далі — Закон № 1058), та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

* Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI.

Такі ФОП-звільненці можуть бути платниками ЄСВ виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соцстрахування.

Ексклюзивний матеріал для передплатників сайту

новини, ексклюзивні статті, довідники
завантажуйте бланки
усе це без реклами

грн/
місяць

Вже сплатили? Увійти

Передплатники Factor PRO отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.

Зауважте! Зазначені особи мають отримувати саме українську пенсію / соцдопомогу. А от (див. БЗ 201.04.02)

якщо підприємець, який є пенсіонером за віком або за вислугою років, отримує пенсію відповідно до законодавства іншої країни, платити ЄСВ за себе йому доведеться

Також врахуйте, що ФОП, які отримують пенсію у зв’язку із втратою годувальника, але не досягли встановленого ст. 26 Закону № 1058 віку, сплачують ЄСВ за себе на загальних підставах. Якщо ж ФОП уже має право на пенсію за віком, проте обрав пенсію у зв’язку із втратою годувальника, то ЄСП-пільга на нього поширюється (див. постанову ВС від 10.04.2019 у справі № 814/779/17).

ФОП, які є особами з інвалідністю, мають право не сплачувати ЄСВ за себе, якщо вони відповідно до закону отримують пенсію або соціальну допомогу (див. лист ДПСУ від 05.11.2025 № 5927/ІПК/99-00-24-03-03). При цьому група інвалідності значення не має.

Звільнення від сплати ЄСВ за себе діє з наступного місяця після набуття ФОП відповідного статусу (див. БЗ 201.04). У разі втрати права на звільнення від ЄСВ за себе (наприклад, ФОП втрачено статус особи з інвалідністю) сплачувати ЄСВ слід з місяця втрати такого статусу (див. БЗ 201.04.02).

Подробиці звільнення від сплати ЄСВ за себе ФОП, які мають статус пенсіонера або особи з інвалідністю, шукайте у статті «ЄСВ-звітність, якщо ФОП — пенсіонер або особа з інвалідністю» // «Податки & бухоблік», 2026, № 6 (ср. 025135600).

Воєнні пільги. Воєнне звільнення, яке дозволяло будь-якому ФОП (включаючи ФОП-єдиноподатників групи 4) не сплачувати ЄСВ за себе в період дії воєнного стану та протягом 12 місяців після його припинення, у 2025 році не застосовувалося. Адже дію цієї пільги, встановленої п. 9¹⁹ розд. VIII Закону № 2464, на 2025 і 2026 роки було призупинено.

Натомість у 2025 році в повному обсязі діяли воєнні пільги з ЄСВ для ФОП без найманих працівників, які були:

— мобілізовані або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації на посадах, передбачених штатами воєнного часу або за контрактом (п. 9² розд. VIII Закону № 2464);

— призвані на військову службу за призовом із числа резервістів (п. 9¹⁸ розд. VIII Закону № 2464);

— позбавлені особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України (п. 9⁸ розд. VIII Закону № 2464).

Крім того, ФОП із місцем проживання на тимчасово окупованій території України мають право на добровільну сплату ЄСВ (див. п. 9³ розд. VIII Закону № 2464, БЗ 201.04, лист ДПСУ від 03.11.2025 № 5857/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК). Перелік таких територій затверджено наказом Мінрозвитку від 28.02.2025 № 376.

ЄСВ сплатив роботодавець. Ще у 2025 році діяло ЄСВ-звільнення, передбачене ч. 6 ст. 4 Закону № 2464, для ФОП, за яких їх роботодавець (або резидент Дія Сіті) сплачував ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску (див. БЗ 201.04). Причому з 01.10.2025 цю пільгу було розширено (див. роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській обл. від 22.01.2026, статтю «Як заповнити та подати ЄСВ-додаток ФОП-працівнику?» // «Податки & бухоблік», 2026, № 6).

Якщо у 2025 році ФОП на сільгоспЄП не мав права на ЄСВ-пільги або користувався ними не весь рік, він має скласти та подати ЄСВ-звітність — додаток 2 до декларації з сільгоспЄП. Але перш ніж перейти до заповнення цього додатка, давайте згадаємо, як ФОП — спрощенці групи 4 нараховують і сплачують ЄСВ.

Обчислення та сплата ЄСВ ФОП на сільгоспЄП

Обчислення ЄСВ. Варто зазначити, що ФОП-єдиноподатники групи 4 сплачують ЄСВ за себе як підприємці, а не як члени фермерського господарства.

Порядок обчислення ЄСВ підприємцями-спрощенцями встановлено п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464. За цією нормою базу нарахування ЄСВ за кожен місяць звітного року ФОП-єдиноподатники визначають самостійно. Але така база має бути:

— не менше мінімальної заробітної плати;

— не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ.

У 2025 році мінімальна заробітна плата становила 8000 грн. Щодо максимальної величини бази нарахування ЄСВ, то у 2025 році вона дорівнювала 20 розмірам мінзарплати, тобто 160000 грн. Відтак

у 2025 році база нарахування ЄСВ, визначена єдиноподатником самостійно, могла становити від 8000 до 160000 грн на місяць

До самостійно визначеної бази нарахування ЄСВ застосовують ставку 22 %. Отриманий результат є місячною сумою внеску, що підлягає сплаті.

Отже, за кожен місяць 2025 року ФОП на сільгоспЄП мав сплачувати ЄСВ у сумі від 1760 до 35200 грн.

Пам’ятайте! За бездохідні місяці ФОП-спрощенці групи 4 сплачують ЄСВ за себе на загальних підставах (якщо, звісно, підприємець не користувався воєнним звільненням або не мав права на інші ЄСВ-пільги).

Сплата ЄСВ. Строк сплати ЄСВ підприємцями — платниками сільгоспЄП визначено абзацом четвертим ч. 8 ст. 9 Закону № 2464. Тож перераховувати ЄСВ за себе ФОП на сільгоспЄП зобов’язані до 20-го числа місяця, що настає за календарним кварталом, за який сплачується внесок. Тобто граничний строк сплати — 19-те число такого місяця (див. БЗ 201.04.02). Якихось спеціальних строків сплати ЄСВ за рік для ФОП-спрощенців законодавство не передбачає.

ЄСВ-додаток до декларації з сільгоспЄП

ФОП-спрощенці групи 4 звітують про суми нарахованого ними ЄСВ за себе шляхом подання додатка 2 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» до річної декларації з сільгоспЄП. Форми як самої декларації платника єдиного податку групи 4, так і додатка 2 до неї затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578. Ідентифікатори форми звітного документа для декларації ФОП на сільгоспЄП — F0103806.

Наголосимо! На відміну від декларації з сільгоспЄП, яка подається на рік уперед, ЄСВ-звітність складають за минулий рік. Тобто у разі, коли ФОП у 2025 році був платником єдиного податку групи 4 і залишається ним у 2026 році,

додаток 2 із зобов’язаннями з ЄСВ за себе за 2025 рік подають разом із декларацією з сільгоспЄП на 2026 рік

А от якщо особа у 2026 році реєструється ФОП та відразу набуває статусу платника сільгоспЄП, то додаток 2 з ЄСВ у складі декларації з сільгоспЄП на 2026 рік не подає (див. БЗ 107.01.07). Такі ФОП-новачки вперше звітуватимуть щодо ЄСВ за себе у складі декларації з сільгоспЄП на 2027 рік.

Ті ФОП, які весь минулий 2025 рік перебували на єдиному податку груп 1 — 3 чи на загальній системі, а з 2026 року перейшли на сільгоспЄП, звітувати з ЄСВ за себе за 2025 рік мають у складі єдиноподаткової декларації або декларації про майновий стан і доходи відповідно. Про те, як це правильно зробити, див. у статтях «ЄСВ-звітність ФОП-єдиноподатників за 2025 рік» // «Податки & бухоблік», 2026, № 6 і «ЄСВ-звітність ФОП-загальносистемників за 2025 рік» // «Податки & бухоблік», 2026, № 6.

У разі коли ФОП перейшов на сільгоспЄП протягом 2025 року з іншої єдиноподаткової групи, то за весь період перебування у 2025 році на спрощеній системі слід звітувати з ЄСВ за себе в додатку 2 до декларації з сільгоспЄП на 2026 рік.

Зауважте! Якщо протягом 2025 року ФОП подавав ЄСВ-додаток для призначення пенсії, матеріального забезпечення або страхових виплат (з трьома відмітками одночасно щодо типу декларації «Загальна» + «Звітна» + «Довідково» або «Загальна нова» + «Звітна нова» + «Довідково»), це не звільняє від подання річного додатка 2 до декларації з сільгоспЄП.

Заповнення додатка 2 до декларації з сільгоспЄП

Передусім у «шапці» річного додатка 2 зазначають тип декларації з сільгоспЄП, разом з якою цей додаток подається. Для цього проставляють позначку «Х» одразу у двох комірках: «01 — Загальна» та «04 — Звітна» (див. БЗ 107.01.07).

Як ФОП правильно заповнити інші розділи додатка 2 до декларації з сільгоспЄП, див. у таблиці нижче.

Порядок заповнення додатка 2 до декларації з сільгоспЄП

Номер розділу	Пояснення
1 — 3	Тут зазначають дані про ФОП на сільгоспЄП. У розділі 1 наводять реєстраційний номер облікової картки платника податків (якщо він відсутній — серію (за наявності) та номер паспорта). До розділу 2 вносять паспортні дані ті ФОП, які не мають реєстраційного номера облікової картки платника податків. Роблять це в такому форматі: — для власників паспорта у формі книжечки відображають серію та номер паспорта у форматі БКNNXXXXXX, де БК — константа, яка вказує на реєстрацію у ПФУ за паспортними даними; NN — дві українські літери серії паспорта (верхній регістр); XXXXXX — шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями); — для власників паспорта у формі пластикової картки номер паспорта відображають у форматі ПXXXXXXXXX, де П — константа, яка вказує на реєстрацію у ПФУ за паспортними даними; XXXXXXXXX — дев’ять цифр номера паспорта. У розділі 3 зазначають прізвище (за наявності), ім’я та по батькові (за наявності) підприємця
4	У полі «Податковий (звітний) період» проставляють позначку «Х» у комірці «рік» та зазначають «2025»
5, 6	Ці розділи ФОП, які у 2026 році продовжують працювати на сільгоспЄП, у річному додатку 2 не заповнюють
7	У розділі 7 зазначають КВЕД основного виду діяльності
8	У розділі 8 проставляють період перебування ФОП на єдиному податку у звітному році. У загальному випадку це буде період з 01.01.2025 (за умови, що ФОП не став єдиноподатником після цієї дати) по 31.12.2025. Якщо ФОП у 2025 році перейшов з іншої групи єдиного податку на сільгоспЄП, то у розділі 8 додатка 2 до декларації з сільгоспЄП показують весь період перебування на спрощеній системі оподаткування, а не лише період роботи на сільгоспЄП. У полі 8.1 «Код категорії застрахованої особи¹⁰» проставляють цифру «6», яка вказує на те, що ФОП був єдиноподатником
9	У таблиці розділу 9 зазначають базу нарахування, ставку та суму ЄСВ у розрізі місяців періоду, наведеного в розділі 8 додатка 2. У графі 2 відображають самостійно визначену базу нарахування ЄСВ, яка повинна бути не нижче мінзарплати і не вище максимальної величини бази нарахування ЄСВ (у 2025 році — від 8000 до 160000 грн). Якщо ФОП у деяких місяцях звітного року користувався воєнною або іншою ЄСВ-пільгою, то у графі 2 зазначають 0,00. У графі 3 наводять ставку ЄСВ у відсотках — 22,00. У графі 4 відображають суму ЄСВ, яка становить 22 % від суми, зазначеної у графі 2. Далі заповнюють підсумковий рядок «Усього» таблиці за графами 2 та 4. Підсумок за графою 4 розділу 9 додатка 2 переносять до графи 6 рядка 17 розрахункової частини декларації ФОП-спрощенця групи 4

Порядок заповнення додатка 2 до декларації ФОП на сільгоспЄП проілюструємо на прикладі.

Приклад. Протягом усього 2025 року ФОП перебував на єдиному податку групи 4. У жовтні 2025 року йому встановили інвалідність. У листопаді — грудні 2025 року підприємець вирішив скористатися пільгою, передбаченою ч. 4 ст. 4 Закону № 2464, та ЄСВ за себе не сплачував. База нарахування ЄСВ, самостійно визначена ФОП в інших місяцях звітного року, дорівнює мінімальній заробітній платі.

Як ФОП має заповнити розділ 9 додатка 2 до декларації з сільгоспЄП, наведено на рисунку нижче.

9. Визначення сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску
Місяць	Самостійно визначена сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок з урахуванням максимальної величини	Розмір єдиного внеску, відсоток	Сума єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду (графа 2 × графа 3)
1	2	3	4
Січень	8000,00	22,00	1760,00
Лютий	8000,00	22,00	1760,00
Березень	8000,00	22,00	1760,00
Квітень	8000,00	22,00	1760,00
Травень	8000,00	22,00	1760,00
Червень	8000,00	22,00	1760,00
Липень	8000,00	22,00	1760,00
Серпень	8000,00	22,00	1760,00
Вересень	8000,00	22,00	1760,00
Жовтень	8000,00	22,00	1760,00
Листопад	0,00	22,00	0,00
Грудень	0,00	22,00	0,00
УСЬОГО	80000,00	Х	17600,00

Фрагмент додатка 2 до декларації ФОП на сільгоспЄП

Підсумкову суму з графи 4 розділу 9 додатка 2 (17600,00 грн) переносять до графи 6 рядка 17 розрахункової частини декларації з сільгоспЄП.

Висновки

Воєнна пільга, яка дозволяла будь-якому ФОП (у тому числі ФОП на сільгоспЄП) не сплачувати ЄСВ за себе в період дії воєнного стану та протягом 12 місяців після його закінчення (п. 9¹⁹ розд. VIII Закону № 2464), у 2025 році не застосовувалася.
ФОП — платники сільгоспЄП самостійно визначають базу нарахування ЄСВ за кожен місяць звітного року. Вона має бути не менше мінімальної заробітної плати та не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ.
Про нарахований за 2025 рік ЄСВ за себе ФОП-єдиноподатники групи 4 звітують шляхом подання річного додатка 2 у складі декларації з сільгоспЄП на 2026 рік.
Якщо в окремих місяцях звітного року ФОП-спрощенець групи 4 користувався ЄСВ-пільгою, то за такі місяці у графах 2 і 4 розділу 9 додатка 2 до декларації з сільгоспЄП проставляють нулі.

Сподобалась стаття — читати повний випуск журналу на i.factor.ua Читати журнал

Інші матеріали із "Податки & бухоблік", 2026, № 10:

Передплатити "Податки & бухоблік"

Рубрика:

Теги:

Вимкнути рекламу

Коментарі

Ваше ім'я

Коментар

Отримуйте новини поштою!