Блекаути та ПДВ-накладні: як вижити без штрафів

Часті й тривалі відключення електроенергії найбільше б’ють по податкових обов’язках із жорсткими строками. Для платників ПДВ це насамперед складання та реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування. Розбираємо ключові проблеми, які виникають під час блекаутів, і реальні шляхи захисту від штрафів.

Несвоєчасна реєстрація НН/РК: коли штрафи незаконні

Формально граничні строки реєстрації НН/РК у період воєнного стану давно відомі. Але під час блекаутів вирішальним стає не лише дата, а й можливість фактично подати НН на реєстрацію.

Податківці часто ігнорують принцип вини, встановлений у п. п. 112.1 НКУ  НКУ. Нажаль  санкція за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК у п.109.3 ПКУ не зазначена. Судова практика суперечлива. Але саме щодо цього штрафу переважно на боці платників: якщо затримка викликана відключенням електроенергії і це підтверджено документами — штрафи визнають незаконними. Але без доказів шансів відбитися майже немає.

Три механізми захисту: що працює на практиці

Платник може посилатися на:

1. відсутність вини;
2. форс-мажор (із сертифікатом ТПП);
3. неможливість виконання податкових обов’язків за п.п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

На практиці податківці фактично визнають лише третій варіант — неможливість виконання, причому лише за аварійних (непланових) відключень і за наявності підтвердних документів від енергопостачальника (у т. ч. скріншотів повідомлень).

Z-звіт «на завтра» і дата підсумкової НН

Наступне питання – якщо через відключення електроенергії у роздрібній торгівлі Z-звіт сформовано наступного дня. Якою датою складати ПН? 

Тут більш-менш зрозуміло: дата формування Z-звіт не змінює дату складання підсумкової НН. Вона має бути датована днем фактичного продажу, адже НН складають за датою виникнення податкових зобов’язань, а не за датою Z-звіту.

Електронний рахунок і регліміт: зона підвищеного ризику

Несвоєчасне поповнення електронного рахунку для збільшення регліміту для реєстрації ПН/РК через відключення світла — одна з найнебезпечніших ситуацій. Формально тут можна застосовувати ті самі аргументи (вина, форс-мажор, неможливість виконання), але податкові ризики тут максимальні, а прогноз судової практики — невизначений.

Блекаут сам по собі не гарантує звільнення від штрафів. Усе вирішують докази, характер відключення та обрана стратегія захисту. Тому платникам ПДВ варто не тягнути з реєстрацією НН/РК і поповненням електронного рахунку, а всі проблеми з електропостачанням фіксувати документально, не розраховуючи лише на суд. А детальніше аргументи для захисту можна почитати у статті «Блекаут: проблеми складання та реєстрації податкових накладних»// «Податки & бухоблік», 14