Забули перенести ПДВ-мінус у декларацію наступного періоду: чи можна не виправляти?

Але куди тоді списати цей «мінус», якщо платник ПДВ не бажає уточнювати ПДВ-декларацію за лютий?

Чи можна списати на витрати?

Тут одразу скажемо, що просто взяти і списати цю суму ПДВ зараз (наприклад, у поточному періоді) на витрати (Дт 949 — Кт 6412) — не вийде.

Податківці можуть зняти ці витрати як такі, що є передчасними (як витрати «не свого періоду», на які підприємство ще не має права). Адже поки існує право на виправлення помилки через уточнюючий розрахунок (УР), сума ПДВ не є безповоротно втраченою, а значить, ще немає права й на витрати.

Фактично право списати цю суму на витрати (Дт 949 — Кт 6412) з’явиться, коли закінчиться граничний строк, протягом якого можна подати УР до декларації, в якій допущено помилку. Тобто після спливу 1095 днів, що настають за граничним строком подання декларації за лютий 2024 року (пп. 50.1, 102.1 ПКУ). Ну, або якщо до спливу цього строку буде анульована ПДВ-реєстрація (вам може бути цікавою стаття «Cтроки відображення податкового кредиту та списання ПДВ на витрати: шпаргалка» // «Податки & бухоблік», 2025, № 97).

Варіанти дій для платника

Отже, можливі такі варіанти:

— нічого не виправляти (не подавати УР) та чекати, поки сплинуть 1095 днів, відведених для подання УР, і тоді можна буде зробити проводку Дт 949 — Кт 6412, або

— подати УР до декларації за лютий 2024 року і виправити помилку.

Приклад. Припустимо, в декларації за лютий 2024 було відображено:

— податкові зобов’язання (ряд. 9) — 20000 грн;

— податковий кредит (ряд. 10 і ряд. 17) — 15000 грн.

Підприємство не перенесло від’ємне значення в сумі 500 грн з рядка 21 декларації за січень 2024 року.

Фрагмент УР до декларації за лютий 2024 року

Після подання УР в інтегрованій картці платника з’явиться переплата в сумі 500 грн, що відповідатиме даним бухобліку.

Слід зауважити, що помилка була допущена виключно в декларації, а не в бухобліку, тому бухоблікових виправлень робити не потрібно.

Нюанси щодо переплати

При цьому щодо переплати, яка виникне після подання УР, варто врахувати, що:

1. Здебільшого вона не може використовуватися для погашення зобов’язань за поточними деклараціями. Адже податківці все одно направлятимуть реєстр Казначейству на списання коштів з ПДВ-рахунку виходячи з показника ряд. 18 поточної декларації. І такий реєстр у Казначействі висітиме до повного виконання. А це означає, що при першому надходженні грошей на ПДВ-рахунок Казначейство автоматично їх спише до бюджету в рахунок сплати податкових зобов’язань за декларацією. Тому переплата, хоча спершу і спишеться (зарахується) в погашення ПДВ-зобов’язань, потім усе одно відновиться і в результаті залишиться в ІКП. Замкнене коло!

2. Переплату, як правило, можна:

— або повернути з бюджету на електронний ПДВ-рахунок;

— або використати для сплати тих ПДВ-платежів, які сплачуються прямо до бюджету (зокрема, для сплати ПДВ-штрафів / пені, податкових зобов’язань з ПДВ, донарахованих контролюючими органами за результатами перевірок відповідно до п. 54.3 ПКУ — оскільки такі ПДВ-платежі сплачуються прямо до бюджету). Причому жодних заяв для цього подавати не треба, вони погасяться переплатою автоматом. Детальніше див. у статті «Переплати з ПДВ: окрема історія» // «Податки & бухоблік», 2024, № 15.

Висновки

• Якщо платник ПДВ не бажає виправляти помилку шляхом подання уточнюючого розрахунку, сума «забутого» від’ємного значення ПДВ має обліковуватися на рахунку 6412 до моменту втрати права на таке виправлення.
• Найбільш коректним способом узгодження податкових і бухгалтерських даних буде подання УР до декларації за лютий 2024 року.

Інші матеріали із "Податки & бухоблік", 2026, № 13:

• Об’єднана звітність за січень 2026 року: як подавати юрособам
• Робота за сумісництвом: повний розбір
• 7 запитань щодо Payoneer від ФОП на єдиному податку
• Внутрішнє звіряння списків персонального військового обліку
• Гарантії донорам: платна донація та робота в день здавання крові
• ДПС про спецводокористування: воєнний стан зберіг дію дозволів
• Мінімальні ціни на вина та інший алкоголь: не завжди діють
• За безоплатно отриманими товарами від нерезидента помилково показали заборгованість: як виправити?
• Технічні умови на продукцію: відображаємо в обліку
• Як платнику сільгоспЄП задекларувати податок на прибуток: поради ДПС
• Допомога по вагітності та пологах ФОП-працівнику: лише за місцем роботи
• Забули перенести ПДВ-мінус у декларацію наступного періоду: чи можна не виправляти?
• Мінімальна межа МПЗ при користуванні землею не повний рік
• ФОП на загальній і трудове звільнення від ЄСВ за себе: якщо роботодавець не сплатив / сплатив мало ЄСВ
• Як ФОП груп 1, 2 з бойових / окупованих територій списують єдиний податок та військовий збір
• З 06.02.2026 діє оновлена форма декларації про майновий стан і доходи
• ФОП-працівниця у відпустці по вагітності та пологах: чи платити ЄСВ за себе?
• Як уточнити уточненку ФОП групи 3 ЄП
• Нові правила фінансування страхових виплат та оновлення порталу ПФУ
• Податок на нерухомість: чи є витратами ФОП-загальносистемника
• Зарплата «підакцизного» ліцензіата два місяці з трьох менша за 2 (1,5) МЗП: ДПС не проти
• Як пройти верифікацію Starlink: відповіді Міноборони
• Ставки місцевих податків і зборів на 2026 рік
• Період навчання до 01.01.2004 не зараховується до стажу для лікарняних
• Неповнолітні працівники: роз’яснення від Держпраці
• Нова форма розрахунку сільгоспчастки: очікувані зміни діють з 6 лютого 2026
• Перевірки під час воєнного стану: що змінилося з 4 лютого 2026 року
• Повідомлення про зміну істотних умов праці під час воєнного стану

Передплатити "Податки & бухоблік"