Чи враховувати окремі пільгові операції у графі 4 Д5 до декларації з ПДВ?

Чи враховуються при заповненні графи 4 таблиці 1 додатка 5 «Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів / послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д5)» до податкової декларації з ПДВ операції, визначені п. 199.6 ст. 199, п. 26, пп. 4 і 5 п. 32, п. 46 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ? Та запитання надійшло у категорію 101.24 "ЗІР".

Податківці нагадали, що якщо товари, послуги або необоротні активи використовуються одночасно в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях, платник ПДВ зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання за п. 199.1 ПКУ та скласти зведену податкову накладну. Сума ПЗ визначається пропорційно частці використання в неоподатковуваних операціях.

Як визначається частка (ЧВ)

Частка використання в оподатковуваних операціях розраховується у відсотках на підставі даних попереднього календарного року — як співвідношення обсягів оподатковуваних постачань до загального обсягу оподатковуваних і неоподатковуваних операцій (без ПДВ).

Новостворені платники або ті, хто вперше почав здійснювати неоподатковувані операції, визначають ЧВ за даними першого звітного періоду.

Річний перерахунок

За підсумками року проводиться перерахунок частки на підставі фактичних показників. Результати відображаються у декларації за останній звітний період року (або період зняття з обліку).

Додаток Д5

Розрахунок (перерахунок) частки подається у складі декларації з ПДВ у додатку 5 (Д5).

У таблиці 1 Д5 у графі 4 зазначається загальний обсяг постачання (без ПДВ), що включає як оподатковувані, так і неоподатковувані операції (відповідно до визначених рядків декларації).

Важливий виняток

Правила ст. 199 ПКУ не застосовуються до окремих операцій, визначених п. 199.6 ПКУ та деякими нормами підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.

Такі операції враховуються при розрахунку загального обсягу постачання (для визначення частки), але податкові зобов’язання за п. 199.1 ПКУ за ними не нараховуються.

Висновок: при змішаному використанні активів важливо правильно визначити частку, своєчасно скласти зведену ПН і не забути про річний перерахунок через додаток Д5.