Авансові внески з ПДФО для ФОПів, які торгують пальним: як врахувати їх у декларації

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує: Законом № 4015-ІХ від 10.10.2024 запроваджено сплату авансових внесків з ПДФО для фізичних осіб – підприємців, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним.

Що передбачає законодавство

🔹 Розміри та строки сплати авансових внесків визначені п.п. 177.5.11 ПКУ.
🔹 Такі авансові внески є невід’ємною частиною ПДФО.
🔹 Остаточний розрахунок податку здійснюється за підсумками року на підставі річної декларації (п.п. 177.5.3 ПКУ).

За результатами року податкове зобов’язання з ПДФО зменшується на суму фактично сплачених авансових внесків, але:

сума зменшення не може перевищувати розраховане річне податкове зобов’язання.

Декларація: що врахувати

ФОПи подають річну декларацію про майновий стан і доходи у строк, визначений п.п. 49.18.4 ПКУ.
Розрахунок ПДФО і військового збору здійснюється у додатку Ф2 (розділи I–III).

Оскільки форма декларації не містить окремого рядка для врахування таких авансових внесків, ФОПи можуть:

► скористатися нормою п. 46.4 ПКУ;
► подати разом із декларацією доповнення у довільній формі (ідентифікатор F1360102);
► зазначити в ньому розрахунок авансових внесків і суму фактично сплачених коштів.

У декларації (рядок 10.11 розділу ІІ) доцільно відображати суму ПДФО до сплати вже з урахуванням зменшення на сплачені авансові внески.

Важливо

Якщо авансовий внесок не був фактично сплачений протягом року, право на зменшення податкового зобов’язання відсутнє.

Отже, для правильного розрахунку податку ФОПам, які торгують пальним, слід:

• підтвердити сплату авансових внесків;

• правильно відобразити їх у декларації;

• за потреби — подати доповнення у довільній формі.