«Податок на OLX», ПДВ-реєстрація для ФОП на ЄП та ПДВ з поштових відправлень: Мінфін оприлюднив законопроєкт

Податкова реформа для цифрових платформ: Мінфін оприлюднив законопроєкт

На сайті Мінфіну оприлюднено проєкт Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та Закону України «Про банки і банківську діяльність» щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, оподаткування операцій електронної торгівлі та забезпечення рівності платників податків в оподаткуванні податком на додану вартість».

Зміст статті:

Щодо оподаткування доходів із цифрових платформ
Щодо обов’язкової реєстрації платниками ПДВ платників єдиного податку
Щодо справляння військового збору
Щодо адміністрування ПДВ у сфері електронної торгівлі
Додаткові матеріали

Щодо оподаткування доходів із цифрових платформ

В частині запровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, та оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи

Податковий Кодекс запропоновано доповнити новою статтею «Оподаткування доходів підзвітних продавців від здійснення звітної діяльності через цифрові платформи».

Так, передбачено, що право на оподаткування доходів від здійснення звітної діяльності за ставкою ПДФО 5 % має платник податку-резидент, який досягнув 18 років та відповідає одночасно всім таким вимогам:

1) платник податку має щонайменше один поточний рахунок, відкритий спеціально для цілей здійснення звітної діяльності, та повідомляє кожного підзвітного оператора платформи, з яким укладено договір щодо надання доступу до платформи, про номер (реквізити) поточного рахунку, через який здійснюються розрахунки під час здійснення звітної діяльності;

2) здійснює розрахунки під час здійснення звітної діяльності виключно у грошовій формі – готівковій або безготівковій – з використанням поточного рахунку, відкритого спеціально для цілей здійснення звітної діяльності;

3) щодо платника податків не прийнято рішення щодо застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) у порядку, встановленому Законом України «Про санкції»;

4) не є самозайнятою особою відповідно до Кодексу;

5) не використовує працю найманих осіб;

6) обсяг доходу, отриманий фізичною особою – підзвітним продавцем протягом календарного року від здійснення звітної діяльності, не може перевищувати 834 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (приблизно 7,2 мільйонів гривень станом на 01.01.2026);

7) не здійснює продаж підакцизних товарів.

Водночас законопроєктом встановлено, що дохід фізичної особи – продавця від реалізації товарів через платформи не включається до оподатковуваного доходу у разі, якщо його загальна сума за звітний рік не перевищує еквівалент 2 000 євро за офіційним курсом НБУ на 1 січня відповідного року.

При цьому відсутня вимога відкривати поточний рахунок в банку для здійснення звітної діяльності, а підзвітний продавець має право використовувати наявні поточні рахунки в банку, відкритті для власних потреб.

Передбачено, що податковим агентом фізичної особи – підзвітного продавця щодо доходів від здійснення звітної діяльності є:

1) підзвітний оператор платформи, який нараховує (розраховує), виплачує або надає дохід від здійснення звітної діяльності на користь будь-якого підзвітного продавця;

2) кваліфікований оператор платформи, який нараховує (розраховує), виплачує або надає дохід від здійснення звітної діяльності на користь підзвітного продавця, який є резидентом України.

Кваліфікований оператор платформи є податковим агентом виключно щодо доходів від звітної діяльності фізичних осіб – резидентів України.

Водночас ДПС як контролюючий орган повинна мати доступ до інформації щодо операцій за поточними рахунками фізичних осіб – підзвітних продавців, відкритими спеціально для цілей здійснення звітної діяльності.

Щодо обов’язкової реєстрації платниками ПДВ платників єдиного податку

В частині встановлення обов’язкової реєстрації платниками податку на додану вартість платників єдиного податку – юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців законопроєктом передбачено:

1) обов’язкова реєстрація платниками ПДВ з 01.01.2027 юридичних і фізичних осіб – підприємців, які перебувають на спрощеній системі оподаткування у разі досягнення порогу для обов’язкової реєстрації платником ПДВ, встановленого пунктом 181.1 ПКУ;

2) запровадження для платників ПДВ, які сплачують єдиний податок, звітного податкового періоду – календарний квартал;

3) застосування штрафних санкцій у розмірі 1 гривні за перші п’ять порушень протягом 2027 року для платників єдиного податку, які зареєстровані як платники ПДВ, у разі порушення ними термінів реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та/або порушення правил нарахування і сплати грошового зобов’язання;

4) надання права платникам ПДВ складати зведені податкові накладні у разі здійснення постачання товарів / послуг та/або отримання попередньої оплати за товари / послуги, особам, які не зареєстровані платниками ПДВ, не пізніше останнього дня місяця. Водночас законопроєктом запропоновано підвищити поріг для обов’язкової реєстрації платником ПДВ, встановлений пунктом 181.1 ПКУ, з 1 до 4 млн гривень, що відповідає межам, визначеним Директивою Ради 2006/112/ЄС (85 тис. євро).

Щодо справляння військового збору

Законопроєктом передбачено продовжити дію норм щодо застосування обов’язку сплати військового збору, які були запроваджені на період дії воєнного стану на території України, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи ЗСУ, а саме

для фізичних осіб у розмірі 5,0 %,
фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої, другої та четвертої групи – 10 % в розрахунку однієї мінімальної заробітної плати на перше число поточного місяця (у 2026 році – 864.70 грн),
платників єдиного податку третьої групи (ФОП та юридичних осіб) (крім електронних резидентів (е-резидентів) – 1 % від доходу.

Щодо адміністрування ПДВ у сфері електронної торгівлі

Законопроєктом пропонується запровадити спеціальні правила оподаткування операцій дистанційного продажу товарів, що ввозяться на митну територію України через електронні інтерфейси, сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро.

Зокрема, пропонується визначити підприємства електронних інтерфейсів (маркетплейси) особами, відповідальними за нарахування та сплату ПДВ щодо таких операцій, а також встановити вимоги щодо ведення обліку дистанційних продажів товарів.

Також передбачено доповнення статті 197 ПКУ новими положеннями що звільнення від оподаткування ПДВ операцій з ввезення на митну територію України:

товарів, які придбані згідно з правилами дистанційного продажу товарів, на адресу для одержувача – фізичної особи (для уникнення подвійного оподаткування операцій з дистанційного продажу товарів);
товарів, сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 45 євро, для одного одержувача — фізичної особи в одній депеші від одного відправника – фізичної особи у міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника – фізичної особи у міжнародних експрес-відправленнях. За умови, що такі товари надсилаються відправником одержувачу без будь-якої оплати, призначаються для особистого чи сімейного використання одержувачем, їх характеристики і кількість не вказують на те, що вони ввозяться з будь-якою комерційною метою.

Законопроєктом передбачено, що положення Кодексу щодо міжнародного обміну інформацією та з питань оподаткування почнуть застосовуватися з 1 січня 2027 року.

Проєкт акта оприлюднено на офіційному вебсайті Міністерства фінансів України (https://mof.gov.ua/) в рубриці «Законодавство / Проєкти нормативно-правових актів / Проєкти нормативно-правових актів у 2026 р.». Зауваження та пропозиції до проєкту акта просимо надавати Міністерству фінансів України в письмовій та електронній формі на поштову та електронну адреси: 04071, м. Київ, вул. Межигірська, 11; e-mail: lkuchmuk@minfin.gov.ua.