Оплата оренди третьою особою: чи втрачає ФОП-єдинник право на спрощенку

На практиці досить часто виникає ситуація, коли ФОП – платник єдиного податку (2 або 3 групи) здає приміщення в оренду фізичній особі, але оплату отримує від іншої особи. Чи є це порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування? Розглянемо це питання з урахуванням норм Податкового та Цивільного кодексів України.

Умови роботи ФОП на єдиному податку

Спрощена система оподаткування регулюється главою 1 розд. XIV ПКУ. Вона передбачає особливий порядок сплати податків та ведення обліку.

Для ФОП на 2 групі важливою умовою є те, що вони можуть надавати послуги:

• платникам єдиного податку;
• населенню.

У нашому випадку орендарем є фізична особа (громадянин), тобто вимоги ПКУ дотримано.

Хто може здійснювати оплату за договором

Згідно з цивільним законодавством, зокрема ст. 528 ЦКУ, виконання зобов’язання може бути покладене на іншу особу, якщо інше не передбачено договором або законом.

Це означає, що:

• оплату за договором може здійснювати не тільки орендар;
• кредитор (ФОП) зобов’язаний прийняти такий платіж;
• сама суть договору при цьому не змінюється.

Чи є це порушенням для ФОП на ЄП

Ні, не є порушенням.

Якщо договір оренди укладено з фізичною особою, а ФОП отримує оплату в межах цього договору, то факт перерахування коштів третьою особою (навіть юридичною особою або платником на загальній системі) не впливає на статус платника єдиного податку.

Ключове значення має саме:

• хто є стороною договору;
• за що саме отримано дохід;
• чи відповідає діяльність умовам обраної групи ЄП.

На що звернути увагу

Щоб уникнути претензій з боку податкових органів, варто:

• чітко зазначати призначення платежу (оплата оренди за договором);
• забезпечити відповідність платежів умовам договору;
• за можливості прописати в договорі право оплати третьою особою.

Висновок

ФОП – платник єдиного податку 2 або 3 групи не порушує умови перебування на спрощеній системі, якщо орендарем за договором є фізична особа, навіть якщо оплату за оренду здійснює інша особа.

Головне — щоб дохід був отриманий у межах укладеного договору та правильно задокументований.

Зауважимо: така позиція ДПС уже доволі стала. Вони не вбачають порушень правил перебування на ЄП, якщо за договором замовником та підписантом документів є одна особа, а оплату проводить – інша (див. консультацію з категорії 107.01.02 БЗ). Навіть, якщо такий платник – заборонений для ФОП групи 2 контрагент.