Спрощенець змінює ставку 5 % на 3 %: ПДВ-реєстрація

Далі обов’язково слід заповнити поле 5.2, в якому варто вказати, що спрощенець змінює ставки ЄП групи 3 із 5 % на 3 %. Оскільки змінюєте безПДВешну ставку на ПДВешну, то заповнюєте також поле 5.3.

Заява на реєстрацію платником ПДВ. Щоб стати платником ПДВ, однієї заяви на зміну ставки ЄП з 5 % на 3 % недостатньо. Адже на підставі заяви про зміну ставки ЄП реєстрація платником ПДВ не відбувається. Для такої реєстрації підприємству доведеться подати також і окрему заяву на реєстрацію платником ПДВ.

Ця заява подається у той самий строк, що і заява на зміну ставки ЄП, тобто

не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу переходу

Оскільки граничний строк подання заяви на зміну ставки ЄП збігається із строком подання заяви на реєстрацію платником ПДВ (п.п. «б» п.п. 4 п. 293.8, абзац другий п. 183.4 ПКУ), то зазвичай проблем із визначенням дати подання цих заяв виникнути не повинно.

Інша ситуація, коли граничний строк подання заяви на реєстрацію платником ПДВ припадає на вихідний день. У цьому випадку ПКУ прямо говорить, що на цю заяву поширюється загальне правило перенесення строків подання (п. 183.6 ПКУ). Тобто її можна подати й у наступний після вихідного робочий день.

Водночас, як було сказано вище, ПКУ такого дозволу у випадку подання заяви щодо зміни ставки ЄП не дає. Хоча податківці і дозволяють орієнтуватися на таке перенесення. Але на місцях інколи фіскали ігнорують ці дозволи. Тому щоб уникнути будь-яких неприємностей і відмови в реєстрації платником ПДВ при переході зі ставки 5 % на 3 %, радимо не тягнути із поданням на останній день (особливо коли він буде перенесеним) і подати заяву на реєстрацію платником ПДВ та заяву на зміну ставки ЄП завчасно.

За якою формою подається заява?

Для реєстрації платником ПДВ у випадку зміни ЄП групи 3 із ставкою 5 % на 3 % підприємству слід подати до ДПС за місцем реєстрації (місцем проживання) заяву за ф. № 1-ПДВ (затверджена наказом Мінфіну від 14.11.2014 № 1130).

Подати її можна лише в електронному вигляді, або через електронний кабінет платника, або через програмне забезпечення для подання звітності (п. 183.7 ПКУ, п.п. 1 п. 3.5 Положення № 1130*).

* Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджене наказом Мінфіну від 14.11.2014 № 1130.

Юридичні особи для реєстрації мають застосовувати електронну форму з ідентифікатором J1310110.

Як заповнюється ПДВ-заява?

У заяві на реєстрацію зазначаються основні реєстраційні дані платника податків, а також підстави для реєстрації платником ПДВ. Перелічимо, які дані мають бути обов’язково вказані у заяві ф. № 1-ПДВ для тих, хто змінює безПДВешну ставку ЄП групи 3 на ПДВешну:

1) позначку у полі «юридична особа», а також у полі «Реєстрація»;

2) податковий номер юрособи;

3) найменування підприємства, яке вирішило стати платником ПДВ;

4) у графі «причини реєстрації платником податку на додану вартість або критерії, за якими платник відповідає вимогам розділу V ПКУ» зазначаєте причину реєстрації платником ПДВ, що визначена у додатку до заяви;

У випадку реєстрації платником ПДВ через зміну ставки ЄП із 5 % на 3 % вказуєте таке:

5) дані про бажану дату реєстрації платником ПДВ. А саме у ньому зазначаєте — 1-ше число календарного місяця, з якого буде застосовуватися ставка ЄП 3 %. Так, якщо зміна ставки ЄП групи 3 відбувається з початку ІІ кварталу 2026 році, то у цій графі слід вказати дату «01.04.2026».

Водночас якщо цю графу не буде заповнено, то нічого страшного не станеться. Підприємство все одно зареєструють платником ПДВ з початку наступного кварталу, з якого відбудеться перехід на сплату ЄП за ставкою 3 % (п. 183.5 ПКУ);

6) оскільки платником ПДВ вирішила стати юрособа, то доведеться також заповнити дані з відомостями про відповідальних осіб платника. Якщо б реєструвався платником ПДВ ФОП, то він би такі дані не заповнював.

У цьому рядку зазначають відомості про:

— керівника підприємства;

— особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку (зазвичай, це головний бухгалтер). А якщо відповідальною за ведення обліку особою є керівник, — то відомості про керівника.

Тільки коли ведення бухгалтерського обліку на договірних засадах здійснює інша юрособа або фізособа, то це поле прокреслюється. У такому разі до заяви слід додати копію документа, який підтверджує зазначений факт (БЗ 101.02);

— особу, яка подає заяву: керівник або уповноважена особа підприємства (ФОП або його представник);

7) у наступних рядках вказуєте, хто підписує заяву із зазначенням дати;

8) графу «Додатки до заяви…» при такій реєстрації платником ПДВ зазвичай не заповнюють. Річ у тім, що у випадку реєстрації платником ПДВ через зміну ставки ЄП групи 3 із 5 % на 3 % документом, який є підставою для реєстрації платником ПДВ, є заява на зміну ставки ЄП. Але навіщо її подавати, якщо її і так отримали податківці. Тому обґрунтовувати причини такого рішення або подавати документи, які б його підтверджували, не потрібно;

9) також не потрібно заповнювати наприкінці заяви (на аркуші 2) поле щодо загальної суми оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців, тобто зазначати суму, що перевищує 1 млн грн, і дату, на яку було перевищено цю межу (БЗ 101.02).

Річ у тім, що

цей випадок реєстрації платником ПДВ не пов’язаний з обсягом доходу

Тому підтверджувати факт перевищення мільйонної межі не потрібно.

Наприклад, якщо, як у нашому випадку, підприємство реєструється платником ПДВ через зміну ставки ЄП з 5 % на 3 %, то обсяг операцій у такого підприємства міг перевищити 1 млн грн багато років тому. Однак обов’язку реєструватися платником ПДВ через це в нього не виникало, оскільки від такого обов’язку його звільняло застосування ставки ЄП групи 3 у розмірі 5 %, яка не передбачає нарахування ПДВ.

Коли особа стає платником ПДВ?

Після подання підприємством заяви про зміну ставки ЄП і про реєстрацію платником ПДВ залишається лише чекати, коли податківці змінять ставку ЄП і присвоять підприємству статус платника ПДВ шляхом внесення даних про нього до Реєстру платників ПДВ. Приймати рішення про надання підприємству статусу платника ПДВ податківці мають протягом 3 робочих днів. За ці три дні вони мають перевірити правильність заповнення заяв, звірити дані з податкових реєстрів і встановити наявність підстав для реєстрації.

Після внесення запису підприємству присвоюється індивідуальний податковий номер платника ПДВ. Він використовується у всіх документах з ПДВ: податкових накладних, розрахунках коригування, деклараціях тощо. Також підприємству відкривається електронний ПДВ-рахунок у Держказначействі для сплати податку та формування реєстраційного ліміту.

Дата внесення запису до Реєстру платників ПДВ, у тому числі при переході зі ставки ЄП 5 % на 3 %, не збігається з датою, з якої особа фактично стає платником ПДВ. Адже подати заяву про реєстрацію платником ПДВ слід за 10 днів до початку кварталу, з якого підприємство стає платником ПДВ, а

реєстрація платником ПДВ починається з першого дня кварталу, з якого платник ЄП переходить на ставку 3 %

Іншої дати для початку сплати ПДВ у цьому випадку обрати не можна (п. 183.9 ПКУ).

Наприклад, підприємство, яке змінює ставку ЄП з 5 % на 3 % з початку ІІ кварталу 2026 року, стає платником ПДВ саме з 01.04.2026. Той факт, що дані про нього будуть внесені як про платника ПДВ у Реєстр платників ПДВ до цієї дати, на право бути платником ПДВ не впливає.

Саме з 1 квітня 2026 підприємство, яке змінило ставку ЄП групи 3 із 5 % на 3 %, має застосовувати всі правила ПДВ-обліку, а саме воно зобов’язане:

— визначати податкові зобов’язання з ПДВ;

— складати податкові накладні та розрахунки коригування і реєструвати їх у ЄРПН;

— подавати декларації з ПДВ;

— вести облік ПДВ, у тому числі перепрограмувати РРО/ПРРО, щоб воно друкувало чеки з даними про суму нарахованого ПДВ тощо.

Водночас важливо розуміти, що операції, здійснені до дати реєстрації платником ПДВ, не підпадають під оподаткування ПДВ, оскільки на той момент особа ще не мала статусу платника цього податку.

Перший звітний період з ПДВ

Ще одним важливим питанням після реєстрації платником ПДВ є визначення першого податкового (звітного) періоду, за який потрібно подати декларацію з ПДВ. Особливості визначення такого періоду існують тільки для випадку, коли особа стає платником ПДВ не з першого дня місяця. У випадку зміни ставки ЄП групи 3 реєстрація платником ПДВ здійснюється виключно з першого дня нового кварталу.

У результаті підприємство починає працювати як платник ПДВ з початку календарного місяця. А це означає, що з цього ж моменту починається і стандартний податковий період з ПДВ — календарний місяць. Отже,

вперше звітувати з ПДВ потрібно за той місяць, з першого числа якого підприємство стало платником ПДВ

Наприклад, якщо підприємство стало платником ПДВ з початку ІІ кварталу 2026 року, то першу декларацію з ПДВ слід подати за результатами роботи квітня.

Подавати її потрібно у загальні строки — протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця. Тобто ПДВ-декларацію за квітень 2026 року слід подати не пізніше 20 травня 2026 року.

Приклад заповнення заяви за ф. № 1-ПДВ при зміні безПДВешної ставки платником ЄП групи 3 на ПДВешну наведено нижче.

Висновки

• Платник ЄП групи 3 зі ставкою 5 % може стати платником ПДВ лише після переходу на ставку 3 %.
• Для цього подають дві заяви: про зміну ставки ЄП і про реєстрацію платником ПДВ за ф. № 1-ПДВ. Обидві заяви подаються в електронній формі не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу.
• У заяві № 1-ПДВ зазначають причину реєстрації через зміну ставки ЄП, бажану дату реєстрації (перший день кварталу) та реєстраційні дані платника. Підтвердні документи й дані про обсяг операцій не зазначають.
• Статус платника ПДВ виникає з першого дня кварталу, з якого застосовується ставка ЄП 3 %, незалежно від дати внесення запису до Реєстру платників ПДВ.
• Оскільки ПДВ-реєстрація відбувається з першого числа місяця, перший звітний період — звичайний календарний місяць; декларацію подають протягом 20 днів після його завершення.