Безнадійна заборгованість у ФОП-єдиноподатника

Автор: Томашпольський Сергій, податковий експерт.

Безнадійна заборгованість — поширена проблема для бухгалтерів і підприємців. Невиконані зобов’язання, прострочені платежі, контрагенти, що зникли або перебувають на межі банкрутства, — усе це не лише про фінансові втрати, а й про складні облікові та податкові рішення. У цьому тематичному номері ми системно розберемо ключові питання, що виникають у роботі з такою заборгованістю. Зокрема, поговоримо про правила обрахунку строку позовної давності. Проаналізуємо облікові та податкові наслідки для різних категорій платників — як для платників ПДВ, так і для суб’єктів спрощеної системи оподаткування. Окрему увагу приділимо практичним ситуаціям: що робити, якщо контрагент ліквідувався чи перебуває в процедурі банкрутства; як діяти, якщо суд виграно, але кошти так і не надійшли, тощо. Почнемо з ФОП на єдиному податку. Розглянемо типові ситуації: ФОП отримав товар / роботу / послугу, але не сплатив за них; ФОП отримав передоплату, але свої зобов’язання не виконав; контрагент ФОП ліквідувався, а зобов’язання не виконані.

Почнемо з того, що з 04.09.2025 після карантинно-воєнної паузи знов почали спливати строки позовної давності (всі нюанси щодо цього знайдете у статті «Перебіг позовної давності відновиться восени: що це означає?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 50). Тож питання обліку заборгованості, за якою сплив строк позовної давності / безнадійної заборгованості, знову на часі.

ФОП на ЄП отримав товар / роботу / послуг і не розрахувався

Як бути, якщо за відповідною грошовою заборгованістю (кредиторською) сплив строк позовної давності?

ФОП на ЄП групи 3 ставка 3 %. Тут керуємось нормою з абз. 3 п. 292.3 ПКУ, згідно з якою до суми доходу платника єдиного податку (ЄП) групи 3, який є платником ПДВ, включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

Тож

ФОП на ЄП групи 3 ставка 3 % має включити в ЄП-дохід кредиторську заборгованість зі строком позовної давності, що сплив