Оплата від нерезидента через Payoneer: коли і як виписувати ПН?

PAYONEER – це міжнародна платіжна система грошових переказів. Рахунки в цих системах не вважаються банківськими рахунками. Ми піднімали питання стосовно дати надходження коштів і дати визнання доходу, отриманого через платіжні системи у матеріалах: "Payoneer / WISE і ЗЕД: яка дата є доходом ФОП‑єдинника?", "Податкова накладна на оплату від нерезидента через Payoneer". Також слід нагадати про консультацію ДПС ЗІР, Категорія 101.06.

1. Коли виникають ПДВ‑зобов’язання за послугами

Якщо ви надаєте послуги, місце постачання яких за ст. 186 ПКУ – митна територія України, такі операції обкладаються ПДВ в Україні.

За п. 187.1 ПКУ датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ за послугами є:

• або дата зарахування коштів за послуги на банківський рахунок (передоплата / оплата);
• або дата первинного документа, що підтверджує факт надання послуг (акт, інший документ), залежно від того, що сталося раніше (перша подія).

2. Коли і як складати податкову накладну

Відповідгно п. 201.1 ПКУ: у день виникнення податкових зобов’язань платник ПДВ зобов’язаний:

• скласти податкову накладну в електронній формі (з КЕП/удосконаленим е‑підписом уповноваженої особи);
• зареєструвати її в ЄРПН у граничні строки, встановлені ПКУ.

Тобто дата ПН = дата першої події (надходження грошей або акт/інший первинний документ).

3. Якщо перша подія – оплата від нерезидента

Ситуація: ви надаєте послуги нерезиденту, але місце постачання за ст. 186 ПКУ – Україна (наприклад, певні рекламні, консультаційні, ІТ‑послуги тощо, залежно від конкретної норми).

Якщо за такою операцією спочатку приходять гроші, а вже потім ви підписуєте акт (тобто оплата є першою подією):

• дата виникнення ПДВ‑зобов’язань – це дата зарахування коштів на ваш банківський рахунок;
• на цю ж дату ви зобов’язані скласти ПН та потім зареєструвати її в ЄРПН у визначений строк.

Якщо передоплата від нерезидента:

• спочатку надходить на рахунок у платіжній системі Payoneer,
• а потім перераховується на валютний рахунок платника в українському банку,

то для цілей ПДВ важливо визначити дату зарахування коштів на банківський рахунок постачальника.

 Саме ця дата вважається датою виникнення податкових зобов’язань (якщо оплата є першою подією).

Отже, при наданні послуг нерезиденту з місцем постачання в Україні, якщо гроші зайшли раніше, ніж складено акт, саме дата надходження коштів є датою:

• виникнення ПДВ‑зобов’язань;
• складання податкової накладної.