Payoneer / WISE і ЗЕД: яка дата є доходом ФОП‑єдинника?
Дохід ФОП – це будь-який дохід у грошовій (у т.ч. в інвалюті), матеріальній чи нематеріальній формі (ст. 292 ПКУ), за винятком окремо перелічених пасивних доходів тощо.
Дохід в інвалюті перераховується у гривню за курсом НБУ на дату отримання доходу. За Положенням НБУ № 5 розрахунки за ЗЕД-операціями мають здійснюватися через рахунки в банках.
PAYONEER – міжнародна платіжна система, WISE – міжнародна система грошових переказів. Рахунки в цих системах не вважаються банківськими рахунками.
У роз'ясненні ДПС чітко зазначено, що датою отримання доходу фізичною особою-підприємцем – платником єдиного податку, якщо кошти, отримані від зовнішньоекономічної діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE, та впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду перераховані на рахунок, відкритий у банківській установі в Україні для здійснення підприємницької діяльності, є дата надходження коштів на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE.
Усі ФОП хочуть працювати у рамках чинного законодавства, але не все їм зрозуміло, тому суб'єкти господарювання звертаються до ДПС за консультаціями. Аналізуючи ЗІР ДПС, ми виявили консультації, які мають певну суперечність між собою. Про зміну позиції ДПС щодо розрахунків ФОП через WISE та PAYONEER є матеріал на нашому сайті, та ще одна стаття "Payoneer та єдиний податок: коли виводити гроші, щоб не платити 18 %?".
|
Запитання ФОП |
Відповідь ДПС |
|
Яка дата вважається датою отримання доходу ФОП – платником ЄП, якщо кошти, отримані від здійснення ЗЕД, зараховані на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE, та впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду перераховані на рахунок, відкритий у банківській установі в Україні для здійснення підприємницької діяльності? |
«…датою отримання доходу фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку, якщо кошти, отримані від зовнішньоекономічної діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE, та впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду перераховані на рахунок, відкритий у банківській установі в Україні для здійснення підприємницької діяльності, є дата надходження коштів на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE. |
|
Чи включаються до доходу ФОП – платника ЄП (спрощена система оподаткування) кошти, отримані від нерезидентів за зовнішньоекономічними контрактами на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE? |
«Якщо кошти, отримані від здійснення зовнішньоекономічної діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у системах Payoneer і WISE, та в подальшому перераховуються на рахунки, відкриті у банківських установах в Україні для здійснення підприємницької діяльності, то такі кошти включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку та оподатковуються у порядку, визначеному главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV Податкового кодексу України. |
Висновки :
- Консультація 1:
Вважає, що датою отримання доходу ФОП‑єдинника є дата надходження коштів на Payoneer/WISE, якщо потім їх перерахують на підприємницький рахунок. Вона не підтверджує висновок, що такі ж кошти можуть бути доходом «просто фізособи» лише через інший рух/розміщення.
-
Консультація 2:
Якщо ЗЕД‑кошти залишилися на Payoneer/WISE – вони не є доходом ФОП‑єдинника, а оподатковуються як дохід звичайної фізособи.
Отже, суперечність полягає в тому, як ДПС кваліфікує одні й ті самі ЗЕД‑надходження через Payoneer/WISE:
- або як дохід ФОП‑єдинника (консультація 1),
- або як дохід фізособи поза статусом ФОП (консультація 2) – якщо гроші не заходять на підприємницький банківський рахунок.
Оскільки, обидві консультації є чинними на момент формування даного матеріалу, то як визначитися із датою надходження коштів,
якщо невідомо чи вважатимуться доходом ФОП платника єдиного податку суми, які надійшли на рахунок платіжних систем Payoneer / WISE,
чи доходом фізичної особи - платника податку?
Тому вважаємо, що підприємцям необхідно отримати індивідуальну податкову консультацію.
- ЗЕД
- ,
- ФОП
- ,
- Єдиний податок
- ,
