ФОП сам собі податковий агент: коли заповнювати 4ДФ?

Сьогодні розберемо одну з найбільш заплутаних тем: виплати від держави та Пенсійного фонду  на рахунок ФОП та їх відображення у 4ДФ. Загальне правило виплат просте: хто виплачує дохід — той і є податковим агентом і подає 4ДФ. Але з деякими виплатами це правило часто працює інакше. Давайте розбиратись.

Лікарняні / декретні ФОП

Почнемо з лікарняних і декретних від ПФУ, які отримує ФОП на себе. Саме тут виникає найбільше питань. Логічно було б припустити, що податковим агентом при виплаті цих коштів є Пенсійний фонд, адже саме він виплачує кошти. Але податківці дотримуються іншої позиції.

Вони виходять з того, що ПФУ не нараховує виплати, а лише фінансує їх. Натомість ФОП сам розраховує суму у заяві-розрахунку, подає її, отримує кошти на спецрахунок і фактично виплачує їх сам собі як фізичній особі. Саме тому податківці вважають, що у такій ситуації ФОП є податковим агентом сам для себе.

У випадку лікарняних це означає: підприємець повинен самостійно сплатити ПДФО 18% і військовий збір 5% та відобразити ці суми у додатку 4ДФ з ознакою доходу «127».

Податки бажано сплатити в день отримання коштів, а якщо є затримка фінансування — не пізніше 30 днів після місяця нарахування. ЄСВ у цьому випадку не нараховується і в додатку Д1 нічого не показується.

З декретними ситуація ще цікавіша. Вони взагалі не оподатковуються — ні ПДФО, ні військовим збором. Але, незважаючи на це, податківці все одно вимагають подати 4ДФ. Логіка та сама: ФОП сам розраховує і отримує ці кошти, а отже виступає податковим агентом щодо себе. У 4ДФ такі виплати показуються з ознакою доходу «128», без заповнення граф по податках. ЄСВ також не нараховується.

Таким чином, і при лікарняних, і при декретних ФОП фактично визнається податковим агентом сам для себе. Різниця лише в тому, що у випадку лікарняних є податки, а у випадку декретних — ні, але звітність залишається.

А тепер протилежна ситуація. Є виплати, які ФОП отримує від держави, але тут він вже не є податковим агентом і не подає 4ДФ взагалі.

Допомога на генератор. Чи показувати в 4ДФ?

Наприклад, допомога на генератор до 15000 гривень від Центру зайнятості. Це цільова виплата, яка не є доходом ані від підприємницької діяльності, ані як доходом фізичної особи. Тому з неї не сплачуються ні ПДФО, ні військовий збір, ні єдиний податок, ні ЄСВ. 

А відповіді на питання  чи показувати в 4 ДФ компенсацію за працевлаштування ВПО, та компенсацію за робочі місця для осіб з інвалідністю шукайте у відео.

Як отримати допомогу на генератор читайте у матеріалі «Допомога ФОП на енергостійкість: хто може отримати (повний перелік видів діяльності)».