Декларація ФОП з єдиного податку за І квартал 2026 року: нюанси та приклади

Чи треба подавати додаток 1 (щодо ЄСВ за себе) до ЄП-декларації за І квартал?

Зазвичай не треба, бо додаток 1 (щодо ЄСВ за себе) до ЄП-декларації у загальному випадку подаємо тільки раз на рік — з декларацією за рік. Протягом року його не подаємо!

Але є винятки з цього правила. Так, додаток 1 з декларацією за І квартал 2026 подають ті ФОП:

1) які з 01.04.2026 перейшли на загальну систему;

2) які у І кварталі 2026 зареєстрували припинення підприємницької діяльності (знялися з держреєстрації);

3) яких починаючи з 01.04.2026 податківці скинули з ЄП через виявлені порушення за актом перевірки згідно з п. 299.11 ПКУ.

Але з цих перелічених винятків є також винятки. Якщо ФОП у всіх місяцях І кварталу 2026 року був пільговиком з ЄСВ за себе (наприклад, ФОП-пенсіонер, ФОП з інвалідністю тощо; щодо повного переліку пільговиків див. статтю «Сплата ЄСВ ФОП за I квартал 2026» // «Податки & бухоблік», 2026, № 29), то додаток 1 з ЄП-декларацією за І квартал 2026 року можна у будь-якому разі не подавати (див., зокрема, публікацію «ФОП‑єдинник ліквідувався: коли можна не подавати останню декларацію та додаток з ЄСВ»)

Чи треба подавати додаток 2 (земельний МПЗ-додаток) до ЄП-декларації за І квартал?

Тут слід почати з того, що мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) мають визначати не всі ФОП, а лише ті з них, які використовують у своїй діяльності сільгоспугіддя, тобто ріллю, сіножаті, пасовища та багаторічні насадженнями і перелоги (пп. 14.1.114² та 14.1.233 ПКУ). Більше деталей у статті «Правила розрахунку ФОП загального МПЗ за 2025 рік» // «Податки & бухоблік», 2026, № 6. Тож якщо ФОП не має справи із такою землею, то він не повинен рахувати МПЗ і додаток 2 до ЄП-декларації складати у будь-якому разі не повинен.

Якщо ж мова про ФОП, який повинен рахувати МПЗ, то слід звернути увагу на таке. За загальним правилом додаток 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік¹» до декларації єдиноподатника груп 1 — 3 подається лише у складі декларації за рік (п. 297¹.1 ПКУ). Тож протягом року його не подаємо!

Є лише один виняток із загального правила — якщо мова про ФОП, що зареєстрував припинення підприємницької діяльності. Із «ліквідаційною» ЄП-декларацією МПЗ-додаток слід подавати.

Тобто якщо МПЗ-зобов’язаний ФОП подає останню ЄП-декларацію за І квартал 2026 року у зв’язку з тим, що податківці анулювали його ЄП-реєстрацію за наслідками реєстрації припинення підприємницької діяльності, то у такому разі до ЄП-декларації має бути додано додаток 2 щодо МПЗ.

А от якщо МПЗ-зобов’язаний ФОП штатно звітує за І квартал 2026 року, то додаток 2 не потрібен.

Навіть якщо МПЗ-зобов’язаний ФОП на ЄП переходить з 01.04.2026 на загальну систему, із ЄП-декларацією за І квартал 2026 року додаток 2 щодо МПЗ не подається. У такому разі МПЗ-додаток буде подаватися ФОП саме у річній звітності — вже у декларації про майновий стан і доходи (див. категорію 104.04 БЗ та публікацію «ФОП змінив систему оподаткування: як декларувати МПЗ?»)

Рядок

Що відображаємо

Розділ ІV

05

ФОП зі ставкою ЄП = 3 % записує сюди дохід (без ПДВ), зароблений з початку року у групі 3 (без порушень і в межах ліміту*)

06

ФОП зі ставкою ЄП = 5 % записує сюди дохід, зароблений протягом року у групі 3 (без порушень і в межах ліміту*)

07

ФОП групи 3 (ставка ЄП = 3 % або 5 %) записує сюди дохід, зароблений на спрощенці з початку року з порушеннями (від заборонених видів діяльності, не в грошовій формі тощо), а також суму перевищення ліміту*

* Річний ліміт доходу у ФОП групи 3 у 2026 році — 10091049 грн. Див., зокрема, статті «Ліміти доходу для ФОП на ЄП у 2026 році: групи, суми, наслідки перевищення» // «Податки & бухоблік», 2026, № 9, «ФОП та Закон про Держбюджет-2026: що з ЄП, ВЗ та ЄСВ у 2026 році» // «Податки & бухоблік», 2025, № 99.

Розділ V

08

Увесь дохід з початку року.

Якщо цей рядок > 10091049 грн, треба переходити на загальну систему

09

ЄП із забороненого доходу та переліміту = (ряд. 02 + 04 + 07) × 15 %.

На сплату є 10 календарних днів після граничного строку подання декларації (тобто звичайний строк сплати)

10

ЄП з дозволеного доходу для ФОП — 3 %: ЄП = рядок 05 × 3 %

11

ЄП з дозволеного доходу для ФОП — 5 %: ЄП = рядок 06 × 5 %

12

Загальну суму ЄП з початку року (наростаючим підсумком): рядок 09 + рядок 10 + рядок 11

13

Вже сплачений ЄП за попередні квартали.

У декларації за І квартал цей рядок — пустий!

14.1

ЄП до сплати: рядок 12 - рядок 13.

У декларації за І квартал рядок 14.1 = рядок 12

14.2

Заповнюється у випадку подання разом із декларацією додатка 2 щодо МПЗ (див. вище розділ щодо подання додатків разом із декларацією).

У загальному випадку в декларації за І квартал цей рядок — пустий!

14

У загальному випадку в декларації за І квартал рядок 14 = 14.1 (підлягає обов’язковому заповненню всіма ФОП)

Розділ VІІ

21

У загальному випадку в декларації за І квартал цей рядок пустий (див. вище розділ щодо подання додатків разом із декларацією).

А щодо сплати ЄСВ вам буде цікавою стаття «Сплата ЄСВ ФОП за I квартал 2026» // «Податки & бухоблік», 2026, № 29

Розділ VІІІ

23

ВЗ для групи 3 з усіх доходів: (рядок 05 + 06 + 07) × 1 %

24

Вже сплачений ВЗ за попередні квартали.

У декларації за І квартал цей рядок — пустий

25

ВЗ до сплати: рядок 23 - рядок 24.

У декларації за І квартал рядок 25 = рядок 23

26

Помилкова сума ВЗ (у разі виправлення помилки) — рядок 25 помилкової декларації

27

Правильна сума ВЗ за той період, що виправляється

28

Збільшення ВЗ після виправлення помилки: рядок 27 - рядок 26

29

Зменшення ВЗ після виправлення помилки: рядок 26 - рядок 27

Рядок

Що відображаємо

Розділи ІІ та ІІІ

«Щомісячні авансові внески, грн. коп.»

У рядку «І квартал» вказуємо потрійну ставку ЄП (ставка ЄП х 3) (див. статтю «Єдиний податок і військовий збір для ФОП у 2026 році: загальні ставки та 15 %» // «Податки & бухоблік», 2026, № 9). Це якщо у ФОП не було пільг і він перебував у групі 1 чи 2 всі три місяці І кварталу.

Якщо перебував менше місяців, бо тільки-но зареєстрував ФОП у І кварталі 2026, то ставку ЄП множимо на кількість місяців перебування на ЄП згідно з Реєстром платників ЄП.

Якщо ж ФОП мав можливість несплати ЄП (див. статтю «Пільги для спрощенців під час воєнного стану: ситуація на сьогодні» // «Податки & бухоблік», 2025, № 42) і не сплачував ЄП за ці місяці, такі місяці також не враховуємо.

Якщо ж ЄП не сплачувався протягом усього кварталу (через можливість несплати), залишаємо комірку пустою

01 та 03

Записуємо дохід, зароблений у групі 1 (рядок 01) або в групі 2 (рядок 03) без порушень і в рамках ліміту*. Дані беремо з Регістру обліку доходів довільної форми (див. статті «Облік доходів ФОП груп 1 — 3: правила та поради» // «Податки & бухоблік», 2025, № 42, «Чи потрібні ФОП на ЄП первинні документи на отримані доходи» // «Податки & бухоблік», 2026, № 26)

02 та 04

Записуємо дохід, зароблений у групі 1 (рядок 02) або в групі 2 (рядок 04) з порушеннями (заборонена діяльність, бартер, не внесені в Реєстр платників ЄП КВЕД тощо) + суму переліміту*. Дані беремо з Регістру обліку доходів.

Вам буде цікавою стаття «ФОП на ЄП почав діяльність без КВЕД: які ризики» // «Податки & бухоблік», 2026, № 23

* Не важливо, як довго ФОП був єдиноподатником у 2026 році: рік, пів року, квартал чи місяць, — у будь-якому випадку він має право заробити у групі 1 ≤ 1444049 грн, у групі 2 ≤ 7211598 грн (п. 291.4 ПКУ). Все, що вище, — порушення, переліміт. Див. також статті «Ліміти доходу для ФОП на ЄП у 2026 році: групи, суми, наслідки перевищення» // «Податки & бухоблік», 2026, № 9, «Ліміти ЄП-доходу: поширені питання» // «Податки & бухоблік», 2025, № 38

Розділ V

08

Дохід з початку року: рядок 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07. Якщо сума в цьому рядку перевищує ліміт вашої групи, треба переходити у старшу групу або на загальну систему

09

ЄП із заборонених доходів та переліміту: (рядки 02 + 04 + 07) × 15 %. На сплату є 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.

Якщо порушень не було — рядок не заповнюємо

10 — 11

Не заповнюємо — це для групи 3. Сплачені ЄП-аванси тут не показуємо!

12

Сюди платники ЄП груп 1, 2 переносять суму із рядка 9.

Якщо порушень не було — рядок не заповнюємо

13

У декларації за І квартал ніколи не заповнюється

14.1

Заповнюється, якщо був рядок 09 (тобто були порушення). Інакше — пусто

14.2

Заповнюється у випадку подання разом із декларацією додатка 2 щодо МПЗ (див. вище розділ щодо подання додатків разом із декларацією).

У загальному випадку в декларації за І квартал це поле — пусте!

14

Якщо у вас не було порушень, залишайте цей рядок порожнім.

Якщо були заборонені доходи / переліміт, рядок 14 = рядок 14.1.

Більше нюансів з’являється, лише якщо декларація подається за наслідками припинення ФОП і такий ФОП зобов’язаний рахувати МПЗ

Розділ VII

21

Якщо ФОП пішов з ЄП на загальну систему (і тому подає декларацію за І квартал), то йому доведеться подати додаток 1 щодо ЄСВ і заповнити рядок 21 (див. вище розділ щодо подання додатків разом із декларацією).

Нагадаємо, що за кожен місяць роботи на спрощенці треба сплачувати ЄСВ за себе (якщо ФОП не належить до пільгових категорій), навіть якщо ФОП не працює і не отримує доходів. Мінімальний щомісячний ЄСВ для ФОП на ЄП у 2026 році = 1902,34 грн/міс. (більше деталей у статті «Сплата ЄСВ ФОП за I квартал 2026» // «Податки & бухоблік», 2026, № 29)

Розділ VIIІ (новий розділ про ВЗ за себе)

22

ВЗ сплачуємо за кожен місяць перебування на спрощенці, навіть якщо ФОП не веде бізнес. Тому ставимо позначку «Х» за кожен місяць перебування на спрощенці у звітному періоді.

Якщо ж у ФОП є можливість несплати ВЗ (див. статтю «Пільги для спрощенців під час воєнного стану: ситуація на сьогодні» // «Податки & бухоблік», 2025, № 42) і він не сплачував ВЗ за ці місяці, то відповідні місяці залишаємо пустими (без позначки).

Рахуємо ВЗ однаково для груп 1 та 2. У 2026 році ВЗ = 864,70 × кількість місяців роботи на спрощенці протягом звітного періоду (без пільг)