Компенсація відпустки: чи враховувати річну премію?
Автор: Долга Ірина, експерт з податкових і кадрових питань.
Задача. Працівнику треба обчислити компенсацію за 25 днів невикористаної відпустки при звільненні. З них 10 днів набуті до 31.12.2023 та 15 — після. Запитання. Як обчислити суму компенсації за невикористані дні відпустки? Чи діє ще вимога про окремий розрахунок компенсації за дні відпустки, набуті до 2024 року? Чи враховується винагорода за підсумками роботи за рік при розрахунку суми такої компенсації? Розв’язання — у статті.
Алгоритм розрахунку відпускної компенсації
Відпускну компенсацію обчислюємо відповідно до правил Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою КМУ від 08.02.95 № 100 (далі — Порядок № 100). Знаходимо її множенням середньоденної зарплати (ЗПсер) на кількість днів відпустки, які компенсуємо.
Середньоденну зарплату розраховуємо за формулами, наведеними в табл. 1.
Таблиця 1. Формули обчислення середньоденної зарплати
-
Передплачуйте та читайте повністю:
- новини, ексклюзивні статті, довідники
- завантажуйте бланки
- усе це без реклами
місяць
|
Формула |
Пояснення |
|
ЗПсер = ЗП : (К - Св - Ч) |
Застосовується для випадків, коли наявний розрахунковий період і виплати в ньому, які включаються у розрахунок |
|
ЗПсер = ОМЗП х З х 12 : (К - Св) |
Застосовується, коли в розрахунковому періоді відсутня зарплата чи відсутній розрахунковий період |
|
ЗП — сума зарплати та інших виплат за розрахунковий період, що беруть участь у розрахунку середньоденної зарплати; К — загальна кількість календарних днів у розрахунковому періоді (умовному розрахунковому періоді, якщо в розрахунковому періоді відсутня зарплата чи відсутній розрахунковий період); Св — кількість святкових і неробочих днів, передбачених ст. 73 КЗпП, що припали на розрахунковий період (за наявності); Ч — час у розрахунковому періоді, протягом якого працівник відповідно до чинного законодавства не працював і за ним не зберігався заробіток або зберігався частково, а також час, за який відсутні дані про нараховану заробітну плату працівника внаслідок проведення бойових дій під час дії воєнного стану; ОМЗП — оклад працівника, що встановлений в місяці нарахування компенсації, а якщо він менший за мінімальну зарплату, що діє в такому місяці (далі — МЗП), то МЗП; З — зайнятість працівника. Якщо у працівника повна зайнятість, то З = 1. Якщо ж він працює на умовах неповного робочого часу, то З = частці штатної одиниці, яку обіймає працівник (0,25, 0,5, 0,75 тощо); 12 — кількість місяців умовного розрахункового періоду |
|
Як бачите, правильність розрахунку суми компенсації залежить, зокрема, від точності визначення розрахункового періоду.
Розрахунковий період
Компенсацію за невикористані дні відпусток, набутих працівником до 31.12.2026, обчислюємо за розрахунковий період, який складають місяці 2023 року. Це правило продовжує діяти й зараз (див. абз. 2 п. 2 Порядку № 100).
А ось для днів відпустки, зароблених з 01.01.2024, розрахунковий період визначаємо за загальними правилами, які використовуємо при розрахунку відпускних.
Узагальнимо інформацію про порядок визначення розрахункового періоду в табл. 2.
Таблиця 2. Розрахунковий період для компенсації відпусток
|
Показник |
Відпустка, набута до 31.12.2023 |
Відпустка, набута з 01.01.2024 |
|
Є розрахунковий період та зарплата в ньому |
||
|
Розрахунковий період |
Січень — грудень 2023 року |
12 календарних місяців, що передують місяцю настання події* |
|
Якщо працівник був прийнятий на роботу в 2023 році не з початку року — повні (з 1-го до 1-го числа) календарні місяці 2023 року |
Якщо працівник у трудових відносинах менше року —фактична кількість календарних місяців у трудових відносинах (з 1-го до 1-го числа), що передують місяцю настання події* |
|
|
У розрахунковому періоді відсутня зарплата чи відсутній розрахунковий період |
||
|
Умовний розрахунковий період |
Січень — грудень 2023 року |
Останні 12 календарних місяців, що передують місяцю настання події* |
|
* Місяцем настання події є календарний місяць, на який припав день звільнення або дата видання наказу про виплату компенсації, якщо компенсація виплачується без звільнення. |
||
Розберемо, як це працює, на прикладі.
Загальна сума компенсації буде складатися з двох сум.
Одна — компенсація за 10 календарних днів щорічної відпустки, право на які було набуто до 31.12.2023 . Розрахунковий період, за який вона буде обчислена, — вересень — грудень 2023 року. Тобто повні місяці перебування в трудових відносинах у 2023 році.
Друга — компенсація за 15 календарних днів щорічної відпустки, заробленої з 01.01.2024. Розрахунковий період — квітень 2025 року — березень 2026 року, тобто 12 календарних місяців, що передують місяцю звільнення. Але його зменшуємо на час, протягом якого працівник відповідно до чинного законодавства не працював і за ним не зберігався заробіток (час відпустки за свій рахунок).
Переходимо до наступного запитання, а саме врахування річної премії в середньоденній зарплаті для відпускної компенсації.
Виплати в розрахунку
У загальному випадку суми нарахованої зарплати, лікарняні та допомогу по вагітності та пологах враховуємо у тому місяці, ЗА який вони нараховані. Виняток — премії та інші заохочувальні виплати за підсумками роботи за певний період (далі — премії). Щодо них діє спецправило.
Тобто річну премію враховують у заробіток 12 місяців, починаючи з місяця її нарахування (місяць нарахування + 11 наступних місяців). Якщо такі місяці потрапляють до розрахункового періоду, то визначаємо частину премії (Пчаст), яку потрібно буде віднести до них. Для цього можна скористатися формулою:
Пчаст = П : РДрік х РДміс,
де П — нарахована сума премії;
РДрік — кількість відпрацьованих робочих днів у році, за який нарахована премія;
РДміс — кількість відпрацьованих робочих днів у місяці, на який розподіляється премія.
Увага! Не має значення, потрапив місяць нарахування премії до розрахункового періоду чи ні. Частина премії візьме участь у розрахунку середньоденної зарплати, якщо до розрахункового періоду входять місяці, на які розподіляється премія (див. лист Мінекономіки від 21.09.2021 № 4711-06/46416-07).
Також візьміть до відома таке. Якщо рік, за який нараховано премію, відпрацьований не повністю, загальна сума розподілених частин, що включаються до розрахунку, не може перевищувати фактично нараховану суму премії.
Як ураховувати річну премію в розрахунку середньоденної зарплати, покажемо на прикладі 2.
— 10 днів набутих до 31.12.2023. Розрахунковий період — вересень — грудень 2023 року (це 122 к. дн.). Зарплата за фактично відпрацьований час у розрахунку — 60000 грн;
— 15 днів, набутих з 01.01.2024. Розрахунковий період — квітень 2025 року — березень 2026 року (365 к. дн.). З 01.01.2024 по 31.07.2025 була відпустка за свій рахунок (з них 122 к. дн. припадає на розрахунковий період з 01.04.2025 по 31.07.2025). Зарплата за фактично відпрацьований час у розрахунковому періоді — 350000 грн.
Крім того, відповідно до умов Положення про преміювання, працівнику в грудні:
— 2023 року була нарахована премія за 2023 рік (відпрацьовано 107 роб. дн.) у сумі 5000 грн;
— 2025 року — премія за 2025 рік (відпрацьовано 109 роб. дн.) — 11990 грн.
1. Обчислимо відпускну компенсація за 10 днів щорічної відпустки, накопичені до 31.12.2023.
Окрім зарплати за фактично відпрацьований час (60000 грн), до розрахунку середньоденної зарплати потрапить частина премії за 2023 рік, що нарахована у грудні 2023 року. Вона враховується в заробіток 12 місяців: грудень 2023 — листопад 2024. Проте з цих місяців до розрахункового періоду потрапив тільки грудень 2023 року. Тому в розрахунок беремо лише частину премії, яка розподіляється на грудень 2023 року.
Припустимо, що у грудні працівник відпрацював 21 робочий день. Тоді частина премії, яка припадає на грудень 2023 року, дорівнює:
5000 : 107 х 21 = 981,31 (грн).
2023 рік відпрацьовано працівником не повністю. Тож сума розподіленої премії в розрахунку (981,31 грн) не може перевищувати фактично нараховану (5000 грн). Ця умова виконана. Отже, враховуємо 981,31 грн премії.
Виплати, які візьмуть участь у розрахунку:
60000 + 981,31 = 60981,31 (грн).
Обчислимо середньоденну зарплату за формулою (табл. 1):
60981,31 : (122 - 0 - 0) = 499,85 (грн).
Сума компенсації за 10 днів відпустки, набутої до 31.12.2023:
499,85 х 10 = 4998,50 (грн).
2. Обчислюємо відпускну компенсацію за 15 днів щорічної відпустки, заробленої з 01.01.2024.
Тут також, окрім зарплати за фактично відпрацьований час (350000 грн), до розрахунку потрапить частина премії за 2025 рік, що нарахована в грудні 2025 року та розподіляється на грудень 2025 — березень 2026 року (місяці, що увійшли до розрахункового періоду).
Розрахунок частин річної премії, що відноситься до кожного з таких місяців, див. у табл. 3.
Таблиця 3. Розподіл річної премії за місяцями розрахункового періоду
|
Місяці, в яких враховується премія |
Кількість відпрацьованих робочих днів у місяці |
Сума премії, що враховується, грн |
|
Премія (11990 грн) за 2025 рік. У 2025 році відпрацьовано 109 робочих днів |
||
|
Грудень 2025 |
23 |
11990 : 109 х 23 = 2530 |
|
Січень 2026 |
22 |
11990 : 109 х 22 = 2420 |
|
Лютий 2026 |
20 |
11990 : 109 х 20 = 2200 |
|
Березень 2026 |
22 |
11990 : 109 х 22 = 2420 |
|
Усього сума розподіленої премії за 2025 рік у розрахунковому періоді |
9570 |
|
2025 рік не був відпрацьований повністю. Тож сума розподіленої премії в розрахунку (9570 грн) не може перевищувати фактично нараховану (11990 грн). Ця умова виконана.
Обчислимо суму виплат, які увійдуть до розрахунку відпускної компенсації:
350000 + 9570 = 359570 (грн).
Розрахуємо середньоденну зарплату:
359570 : (365 - 0 - 122) = 1479,71 (грн).
Визначимо суму компенсації за 15 днів відпустки, заробленої з 01.01.2024:
1479,71 х 15 = 22195,65 (грн).
3. Обчислимо суму компенсації за невикористані 25 днів відпустки:
4998,50 + 22195,65= 27194,15 (грн).
Висновки
- Компенсацію за дні відпустки, право на які набуто до 31.12.2023, обчислюємо за розрахунковий період січень — грудень 2023 року.
- Обчислення середньої заробітної плати для виплати компенсації за невикористані відпустки, на які працівник набув право з 01.04.2024, проводиться у загальному порядку виходячи з виплат за 12-місячний розрахунковий період, що передує місяцю звільнення.
- При обчисленні відпускної середньоденної зарплати річну премію включаємо до розрахунку шляхом її розподілу на 12 місяців, починаючи з місяця її нарахування.
- Премія візьме участь у розрахунку середньоденної зарплати, якщо до розрахункового періоду входять місяці, на які вона розподіляється.
- Якщо річна премія розподіляється на місяці 2023 року, то її частину треба врахувати при обчисленні компенсації відпустки, набутої до 31.12.2023.
Інші матеріали із "Оплата праці", 2026, № 8:
- Компенсація відпустки: чи враховувати річну премію?
- Звільнення у відпустці до трьох років: розраховуємо дні відпустки, що підлягають компенсації
- Оплачуємо відрядження працівнику з погодинною оплатою праці: дні чи години розрахунку?
- Норма робочого часу у травні 2026 року
- Компенсація: виплата зарплатних боргів у квітні 2026 року
- Сумісництво: повна зайнятість, випробування та дитяча відпустка
- Як оформити на роботу закордонного працівника
- Матеріальна допомога в розрахунку лікарняних
- Медсестра у терцентрі: відпустка та «оздоровчі»
- Допомога до відпустки держслужбовцю: від чого залежить розмір у 2026 році?
- Працівник з інвалідністю: коли буде доплата ЄСВ
- Відпустку перенесено через хворобу: чи повертати допомогу на оздоровлення?
- Неповний робочий день у відрядженні: як оплатити?
- Доплата за ведення військового обліку: чи завжди виплачувати?
- Матдопомога на оздоровлення в ДЮСШ: як визначити розмір для тренерів-викладачів?
- Спеціаліст ОМС замінював колегу: чи включати доплату до середньої?
- Помилка в індивідуальних даних працівника: як виправитися у Об’єднаній звітності
- Розрахунок відпускних після відрядження
- Підвищили оклад під час відпустки: чи вплине на відпускні?
- Переведення на іншу посаду: як заповнити Д5?
- Чи буде індексація для бюджетників у травні?
- Лікарняний по догляду за дитиною під час відпустки
- Звільнення у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами: чи можливо та що в Об’єднаній звітності
Передплатити "Оплата праці"
