Від’ємне ПДВ покриє інші борги: умови
Як зараховують від’ємне ПДВ з рядка 20.2.2 в ІКП
Податковий кодекс дозволяє платнику спрямувати узгоджену суму бюджетного відшкодування з ПДВ не тільки на свій рахунок у банку, а й у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до держбюджету. Такі суми від’ємного значення відображаються у рядку 20.2.2 декларації з ПДВ (п.п. 4 п. 5 розд. V Порядку № 21).
Щоб скористатися цим правом, платник:
- декларує суму від’ємного значення в декларації з ПДВ;
- подає заяву на бюджетне відшкодування (рядок 20.2.2 + додатки Д2 і Д3);
- очікує узгодження заявленої суми за результатами перевірки (камеральної протягом 20 к. днів або документальної – у випадках, передбачених п. 200.11 ПКУ).
На підставі цього Реєстру орган Казначейства протягом 5 операційних днів:
- перераховує кошти на поточний рахунок платника, та/або
- спрямовує їх на бюджетні рахунки для сплати грошових зобов’язань / погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до держбюджету (п. 200.13 ПКУ).
Відображення в ІКП
Для кожного виду платежу в інформаційній системі ДПС ведеться інтегрована картка платника (ІКП). У ній у хронологічному порядку фіксуються всі первинні показники оперативного обліку: нарахування, сплата, зарахування відшкодування тощо.
Під час проведення облікової операції в ІКП зазначають:
- дату запису;
- зміст операції;
- документ- підставу;
- код та короткий опис операції.
Саме в ІКП відображається зарахування узгодженої суми бюджетного відшкодування з ПДВ у рахунок інших платежів.
Черговість зарахування від’ємного ПДВ
Зарахування суми від’ємного значення з ПДВ у рахунок інших платежів, що сплачуються до держбюджету, проводиться:
- протягом 5 операційних днів після дня набуття статусу узгодженої суми бюджетного відшкодування;
- в хронологічному порядку та з дотриманням такої черги:
1. у першу чергу – в рахунок податкового зобов’язання;
2. у наступну – на погашення штрафів;
3. в останню чергу – на погашення пені, згідно з черговістю її виникнення.
На які платежі можна зарахувати відшкодування?
Йдеться саме про загальнодержавні податки і збори, визначені ст. 9 ПКУ та такими, що належать до доходів держбюджету відповідно до Бюджетного кодексу.
