Чи подавати 4ДФ при виплатах іншим ФОП: що загрожує за неподання звіту у 2026 році

У І кварталі 2026 року підприємець здійснював виплати лише іншим ФОП і не мав найманих працівників. Чи потрібно в такому разі подавати Об’єднаний звіт з додатком 4ДФ та яка відповідальність передбачена за його неподання?

Це питання вже тривалий час залишається дискусійним.

Ситуацію додатково ускладнює те, що нову квартальну форму Податкового розрахунку та додатків до нього досі офіційно не затверджено. Водночас граничний строк подання звітності за І квартал 2026 року наближається — 11 травня 2026 року.

При цьому позиція податківців залишається незмінною: ФОП, який виплачує доходи іншому підприємцю, повинен відображати такі виплати у додатку 4ДФ. Податкова служба посилається на п.п. «б» п. 176.2 ПКУ, згідно з яким податкові агенти подають податковий розрахунок, до складу якого входить додаток 4ДФ.

Водночас саме питання статусу податкового агента у такій ситуації викликає сумніви. Адже під час виплати доходу іншому ФОП (за наявності документів, що підтверджують його підприємницький статус) платник не утримує ані ПДФО, ані військовий збір. Незважаючи на це, податківці вважають, що обов’язок звітування про такі виплати все одно залишається.

У додатку 4ДФ потрібно показати суми нарахованого та виплаченого доходу. Оскільки податки не утримуються, графи щодо ПДФО та військового збору залишаються порожніми, заповнюються нулями або прочерками. Доходи, виплачені ФОП, відображаються з ознакою доходу «157».

Додаток 4ДФ формується лише за ті місяці кварталу, у яких фактично були нарахування або виплати. Якщо у певному місяці виплат не здійснювалося, рядок на такого контрагента не заповнюється.

Також варто враховувати відповідальність за неподання або помилки у звітності. Відповідно до п. 119.1 ПКУ передбачено:

• 1020 грн штрафу — за перше порушення протягом року;
• 2040 грн — за повторне аналогічне порушення протягом року.

Водночас якщо податківці виявлять декілька неподаних звітів, штраф застосовується один до всієї сукупності порушень, а не окремо за кожен звіт.