Які основні проведення виникають у кореспонденції із рахунком 333?
Застосування рахунку 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» є обов’язковим для комерційних підприємств у випадках, коли рух коштів уже розпочався (вони вибули з одного місця зберігання), але на момент звітування або завершення банківського дня ще не зараховані на рахунок отримувача.
1. Особливості рахунку 333
- Тип рахунку: Активний. По дебету відображається збільшення коштів у дорозі (відправлення), по кредиту — їх зарахування на поточний рахунок або повернення.
- Призначення: Облік сум, які внесені до кас банків, ощадних кас або поштових відділений для подальшого зарахування на розрахунковий рахунок підприємства, але ще не зараховані за випискою банку.
- Підстава для записів: Супровідні відомості про інкасацію коштів, квитанції банків, термінальні чеки, звіти еквайрингу.
- Аналітичний облік: Ведеться за кожним напрямком перерахувань (наприклад, за окремими точками продажу, інкасаторами або видами еквайрингу).
2. Основні бухгалтерські проведення
Найчастіше рахунок 333 використовується у ситуаціях інкасації готівки та еквайрингу (оплата картками).
- А. Інкасація готівкової виручки
Коли виручка передається інкасаторам або вноситься через термінал самообслуговування (ПТКС) наприкінці дня:
1. Дт 333 — Кт 301 — передано готівку з каси підприємства інкасаторам або внесено через термінал банку.
2. Дт 311 — Кт 333 — зараховано кошти на поточний рахунок підприємства (на підставі виписки банку, зазвичай наступного дня).
- Б. Розрахунки платіжними картками (Еквайринг)
Оскільки, між моментом оплати покупцем через POS-термінал і фактичним надходженням грошей на рахунок підприємства минає час, використовується рахунок 333:
1. Дт 333 — Кт 702(361) — відображено суму оплати покупцем через термінал (на підставі Z-звіту або сліпа термінала).
2. Дт 311 — Кт 333 — зараховано кошти на рахунок підприємства за вирахуванням комісії банку.
3. Дт 92 (або 949) — Кт 333 — відображено витрати на послуги еквайрингу (комісія банку), якщо банк зараховує суму вже «чистою».
* *Примітка:* Якщо банк списує комісію окремим документом, проведення буде: Дт 92 — Кт 311.
- В. Перерахування коштів між рахунками
Якщо переказ між власними рахунками в різних банках не відбувається миттєво:
1. Дт 333 — Кт 311 (рахунок А) — перераховано кошти з одного рахунку.
2. Дт 311 (рахунок Б) — Кт 333 — зараховано кошти на інший рахунок.
Такі проведення можуть використовувати при перерахуванні гривень на покупку іноземної валюти.
3. Важливі аспекти:
1. Інвентаризація: На дату балансу залишок на рахунку 333 має бути підтверджений документально (квитанціями, відомостями). Суми не можуть тривалий час обліковуватися на цьому рахунку — зазвичай термін становить 1–3 банківські дні.
2. Комісія банку: При еквайрингу важливо розділяти суму виручки (дохід) і суму комісії (витрати). Недопустимо відображати в доході суму, яка вже зменшена на комісію.
3. Невідповідність дат: Якщо готівка здана 31-го числа, а зарахована 1-го числа наступного місяця, у балансі на кінець року ці кошти відображаються у складі грошових коштів (рядок 1165) саме як кошти в дорозі.
Для автоматизації процесів та уникнення розбіжностей між касовою дисципліною і банківськими виписками доцільно налаштувати автоматичне формування проведення Дт 333 при закритті зміни в програмних РРО або POS-терміналах.
